
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, o societate comerciala de la infiintare a inceput constructia conform obiectului de activitate (obiectiv de productie). A luat imprumut de la actionar cu dobanda si a inceput sa faca studii, cercetari, consultanta etc. care s-au trecut in investitii in curs. Dupa doi ani a devenit neplatitoare de TVA ca urmare a anularii codului de inregistrare. Anularea s-a facut in anul in care s-a dat o decizie de sistare a lucrarilor. Vom vedea daca in 2016 se mai pot apitaliza dobanda la imprumut si TVA-ul ajustat din anii anteriori, urmand ca aceste sume sa reintregeasca astfel costul lucrarilor in curs de executie ca si baza aferenta acestui TVA.
Teoretic, capitalizarea dobanzii si a oricaror alte cheltuieli in valoarea investitiei in curs, nu au nicio legatura cu detinerea calitatii de persoana impozabila dpv al TVA.
Prin ajustarea TVA dedus initial, acesta practic s-a transformat intr-o taxa nerecuperabila si, in aceasta calitate, se va capitaliza impreuna cu celelalte cheltuieli facute pentru realizarea imobilizarilor.
Costul indatorarii este tratat in mod distinct in OMFP 1802, care prevede in acest sens la punctul 80:
"(3) In sensul prezentelor reglementari, prin activ cu ciclu lung de fabricatie se intelege un activ care solicita in mod necesar o perioada substantiala de timp pentru a fi gata in vederea utilizarii sale prestabilite sau pentru vanzare.
(...)
(5) Capitalizarea costurilor indatorarii trebuie sa inceteze cand se realizeaza cea mai mare parte a activitatilor necesare pentru pregatirea activului cu ciclu lung de fabricatie, in vederea utilizarii prestabilite sau a vanzarii acestuia.
Manual de politici contabile - Stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea Verde a Contabilitatii
(6) Entitatile care au inclus in valoarea activelor cu ciclu lung de fabricatie costuri ale indatorarii prezinta informatii corespunzatoare in notele explicative la situatiile financiare."
Totusi, luati in considerare ca toate cheltuielile capitalizate, daca nu se finalizeaza niciodata investitia vor deveni cheltuieli nedeductibile, nefiind aferente activitatii economice.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Contract de imprumut intre firme. MODEL si conditiiArticole similare
PFA in 2014? Cum faceti trecerea la sistemul de impunere pe baza de norme de venit?Investitii la un spatiu inchiriat apartinand asociatului. Cum inregistram si tratam fiscal amenajarea?Documentar fiscal: Impunerea veniturilor pe baza normelor de venitCe aveti de facut pentru a iesi din evidenta platitorilor de TVA. Procedura si anulare codRegim fiscal vanzare investitie in curs sub valoarea acesteia. Cum procedam?Ultimele articole
Scoaterea din evidentele platitorilor de TVA a unei societati care a fost in sistemul TVA la incasare. Cum procedam?Achizitie imobil nedefalcat: cladire si teren. Tratament contabil si fiscalStudiu de caz: Inregistrarea dobanzii pe INVESTITII IN CURS si neinregistrarea pe cheltuieliComunicare ANAF: Ghid fiscal - Impunerea veniturilor din activitati independente pe baza normelor de venitTitlul III, Capitolul II pct. 18 - 661Articole similare
ANAF ramburseaza in noiembrie TVA de aproape 1 miliard de leiConta.ro aniverseaza 10 ani. Sarbatoreste impreuna cu noi! (P)Termen de plata si de depunereDecalaj intre vanzarea si livrarea bunurilor. Cum vom completa in Decontul de TVA?Inregistrare in scopuri de TVA prin optiuni. Cum facem ajustarea TVA?Ultimele articole
Intreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?[INFOGRAFIC] Plafoane fiscale 2025: limitele care iti pot influenta afacereaFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeGhid pentru incepatori: Tot ce trebuie sa stii despre echipamentele fiscaleArticole similare
MONOGRAFIE contabila necesara firmelor care au achizitionat masini in leasingVanzare imobil. Cum intocmim monografia contabila?Linie de credit in derulare. Cum inregistram un sold negativ?Revenire asupra deciziei de repartizare dividendeLeasing financiar. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Ultimele articole
Incepand cu exercitiul financiar al anului 2024 se aplica noi criterii de marime pentru firmeParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineProfit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiCum se face incadrarea corecta a firmelor intr-o anumita categorie si cand trebuie depus bilantulBilant consolidat. 3 criterii in functie de care firmele au sau nu obligatia de a-l intocmiSfaturi de la experti
Achizitie intracomunitara de bunuri in alt stat UE
Intrebare: Suntem o societate romana, inregistrata in scop de TVA in Romania. Am achizitionat o ambarcatiune maritima de la o persoana juridica din Franta, care detine un cod valid de TVA intracomunitar. Transportul ambarcatiunii se face...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Avem o companie care achizitioneaza des piese de schimb si materie prima din afara Romaniei, fara risc fiscal ridicat. In ce situatii nu suntem obligati sa cerem codul UIT?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA