Consolidarea situatiilor financiare. Ce obligatii avem si cum procedam?

12-Dec-2016

8709

In analiza pe care v-o propunem, stabilim daca in cazul in care avem o structura formata din:

- societatea A, SRL, asociat unic persoana fizica X;
- societatea B, SRL, asociati: 99% societatea A; 1% persoana fizica X;
- societatea C, SRL, in insolventa, asociat unic persoana fizica Y;
- societatea D, SA, asociati: 99% persoana fizica Z; 1% persoana fizica Y
- societatea E, SRL, asociati: 70% persoana fizica X; 30% persoana fizica T;
- societatea F, SA, asociati: 98% persoana juridica C; 1% persoana fizica Y; 1% persoana fizica X.

Si in conditiile in care persoana fizica Y este mama persoanelor fizice X si Z, care sunt obligatiile privind consolidarea situatiilor financiare revine fiecarei entitati si care este societatea-mama in fiecare caz.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament fiscal cheltuieli transport salariati loc de munca Transportul la/de la birou catre un angajat este cheltuiala deductibila? Suma poate fi decontata in decont sau este nevoie sa fie pusa pe statul de plata si impozitata aferent?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regim fiscal cheltuieli deplasare salariati in strainatate Societatea nostra face parte dintr-un grup francez. In luna iunie firma mama organizeaza ateliere de lucru pe toate departamentele cu salariatii din filiale, in Franta si, pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare cherestea cu taxare inversa. Avansuri Un furnizor cu regim tva la incasare a emis o factura de avans de 80.000 lei cu tva, am achitat-o si a livrat marfa. A facturat marfa si a facut storno avans de 80.000 lei....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prescriptia anului fiscal 2019 citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii servicii non UE. SAF-T In cazul achizitiilor de servicii din afara UE (SUA, China, India etc.) care sunt obligatiile fiscale si cum se declara in decontul de TVA si in declaratia SAF-T? Multumesc!citeste mai mult

Orice entitate trebuie sa intocmeasca situatii financiare anuale consolidate si un raport consolidat al administratorilor daca entitatea respectiva (societatea-mama):

a) detine majoritatea drepturilor de vot ale actionarilor sau asociatilor intr-o alta entitate, denumita in continuare filiala;
b) este actionar sau asociat al unei filiale si are dreptul de a numi sau revoca majoritatea membrilor organelor de administratie, conducere sau de supraveghere ale acelei filiale;
c) este actionar sau asociat al unei filiale si are dreptul de a exercita o influenta dominanta asupra acelei filiale, in temeiul unui contract incheiat cu entitatea in cauza sau al unei clauze din actul constitutiv sau statut, daca legislatia aplicabila filialei permite astfel de contracte sau clauze;
d) este actionar sau asociat al unei entitati si majoritatea membrilor organelor de administratie, conducere sau de supraveghere ale entitatii in cauza (filiala) care au indeplinit aceste functii in cursul exercitiului financiar, in cursul exercitiului financiar precedent si pana in momentul intocmirii situatiilor financiare anuale consolidate, au fost numiti doar ca rezultat al exercitarii drepturilor sale de vot; sau
e) este actionar sau asociat al unei entitati si detine singura controlul asupra majoritatii drepturilor de vot ale actionarilor sau asociatilor acelei entitati (filiala), ca urmare a unui acord incheiat cu alti actionari sau asociati ai acelei filiale.

Potrivit pct. 502 din OMFP 1802/2014, grupurile mici si mijlocii sunt exceptate de la obligatia de a intocmi situatii financiare anuale consolidate si un raport consolidat al administratorilor, cu exceptia cazului in care una dintre entitatile afiliate este o entitate de interes public. Criteriile de marime in functie de care se stabileste obligatia de consolidare se determina pe baza situatiilor financiare anuale ale societatii-mama si ale filialelor sale.

Pct. 10 prevede criteriile de marime, ce definesc grupurile mici si mijlocii. Grupurile mici si mijlocii sunt grupurile constituite din societatile-mama si filialele care urmeaza sa fie incluse in consolidare si care, pe baza consolidata, nu depasesc limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii la data bilantului societatii-mama:
a) totalul activelor: 105.000.000 lei (echivalentul a 23.681.717 euro);
b) cifra de afaceri neta: 210.000.000 lei (echivalentul a 47.363.435 euro);
c) numarul mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 250.

Prin urmare, daca situatiile financiare ale fiecarui grup depaseste criteriile mentionate, aveti obligatia depunerii de situatii financiare consolidate.
Daca insa pentru grup nu se depasesc cel putin doua din cele trei criterii de marime nu aveti obligatia intocmirii situatiilor financiare anuale consolidate.

Grupurile sunt
- societatea A B si E
- societatea C si F

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar