Fiscalitatea.ro 
Organizarea unui eveniment de companie poate avea obiective foarte diferite: consolidarea relatiilor cu partenerii de afaceri, promovarea produselor si serviciilor, lansarea unui nou brand sau fidelizarea clientilor. Din punct de vedere fiscal insa, modul in care este incadrat evenimentul poate face diferenta intre deductibilitatea integrala a cheltuielilor si aplicarea unor limitari fiscale. De aceea, este esential ca societatile sa stabileasca inca de la inceput daca cheltuielile efectuate reprezinta cheltuieli de protocol sau cheltuieli de reclama si publicitate, in functie de scopul real al actiunii si de documentele justificative existente.
In acest articol analizam principalele criterii care diferentiaza cele doua categorii de cheltuieli, tratamentul fiscal aplicabil din perspectiva impozitului pe profit si a TVA, precum si exemple practice care te vor ajuta sa incadrezi corect un eveniment de companie si sa eviti ajustarile fiscale in cazul unui control ANAF.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Cheltuielile de protocol sunt acele cheltuieli efectuate in scopul intretinerii si dezvoltarii relatiilor de afaceri, materializate, de regula, in acordarea unor avantaje de natura ospitalitatii, precum mese, bauturi, cadouri sau organizarea unor evenimente cu caracter reprezentativ, adresate unor parteneri de afaceri identificati.
Acestea au un caracter preponderent relational si nu urmaresc promovarea publica a activitatii contribuabilului, motiv pentru care legiuitorul a instituit o deductibilitate limitata.
Elemente definitorii:
Cheltuielile de reclama si publicitate sunt acele cheltuieli efectuate in scopul promovarii activitatii economice, a produselor sau serviciilor, in vederea obtinerii de beneficii economice viitoare.
Acestea se caracterizeaza prin orientarea catre un public, chiar si unul tintit, si prin existenta unei finalitati economice directe sau indirecte, respectiv cresterea notorietatii, atragerea sau fidelizarea clientelei si, implicit, majorarea veniturilor.
Astfel pentru ca un eveniment sa fie incadrat la publicitate, acesta trebuie sa indeplineasca urmatoarele CONDITII:
1. Scopul popularizarii: Actiunea trebuie efectuata pentru a face cunoscuta firma, produsele sau serviciile catre public sau potentiali clienti.
2. Atragerea de noi clienti: Destinatarii campaniei ar trebui sa fie, preponderent, persoane care nu au inca relatii de afaceri cu societatea.
3. Perioada limitata: Campania trebuie sa se desfasoare intr-un interval de timp bine determinat.
4. Mijloace specifice: Utilizarea de mesaje publicitare, spoturi, bannere, pliante sau mostre oferite pentru incercarea produselor.
Ca documente justificative esentiale pentru incadrarea unui eveniment in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate, o societate are nevoie de:
Deductibilitatea este limitata la 2% din profitul contabil.
Pe langa limitarea deductibilitatii la impozitul pe profit, cheltuielile de protocol au un regim distinct si din perspectiva TVA. Conform Codului fiscal, TVA aferenta cheltuielilor de protocol este deductibila doar in limita plafonului de 2% aplicat asupra bazei de calcul stabilite pentru impozitul pe profit. TVA aferenta sumei care depaseste acest plafon nu este deductibila si trebuie ajustata corespunzator. Asadar, o societate care depaseste plafonul de 2% pentru protocol va avea atat o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit, cat si o TVA nedeductibila aferenta partii care depaseste plafonul.
Pentru cadourile acordate in cadrul actiunilor de protocol, Codul fiscal prevede un plafon de 100 lei/bun (exclusiv TVA), pana la care nu se colecteaza TVA.
Important! Plafonul se aplica per bun acordat unei persoane intr-un an fiscal, nu per eveniment. Daca aceleiasi persoane i se ofera mai multe cadouri in cursul anului, valorile se cumuleaza, iar depasirea plafonului de 100 lei atrage colectarea TVA pentru diferenta.
In ceea ce priveste cheltuielile de reclama si publicitate, art. 25 alin. (1) coroborat cu prevederile din Normele metodologice de la pct. 13 alin.1 lit.a) pentru aplicarea Codului fiscal prevede ca cheltuielile de reclama si publicitate efectuate pentru popularizarea firmei, produselor sau serviciilor sunt cheltuieli deductibile:
13. (1) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:
a) cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor;
In contabilitate, cheltuielile de publicitate se inregistreaza in contul 6232.
In ceea ce priveste regimul TVA pentru bunurile acordate pentru reclama si publicitate, conform art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, aceasta operatiune NU constituie livrare de bunuri si NU se colecteaza TVA:
(10) In sensul art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal:
a) se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu se considera livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
b) bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit in cadrul campaniilor promotionale, mostre acordate pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.
Asadar, Normele arata ca intra in categoria bunurilor acordate gratuit pentru stimularea vanzarilor nu doar mostrele, ci si orice alte bunuri destinate reclamelor si publicitatii; bunurile oferite gratuit trebuie sa fie produse sau comercializate in mod obisnuit de firma si sa fie de acelasi fel cu cele livrate clientului. Daca bunurile nu sunt produse/comercializate de firma, acordarea gratuita nu este considerata livrare de bunuri atunci cand se poate dovedi ca bunurile pot fi folosite de client in legatura cu produsele/serviciile achizitionate sau cand valoarea bunurilor oferite este mai mica decat valoarea livrarilor catre client.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol analizam principalele criterii care diferentiaza cele doua categorii de cheltuieli, tratamentul fiscal aplicabil din perspectiva impozitului pe profit si a TVA, precum si exemple practice care te vor ajuta sa incadrezi corect un eveniment de companie si sa eviti ajustarile fiscale in cazul unui control ANAF.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Delimitarea dintre cheltuielile de protocol si cele de reclama si publicitate se realizeaza in functie de scopul economic al acestora
- Cheltuielile de protocol sunt deductibile limitat la 2% din profitul contabil
- Cheltuielile de reclama si publicitate sunt deductibile integral
- Pentru a evita reincadrarea cheltuielii organizarii unui eveniment ca protocol (cu limitarea deductibilitatii) sau ca avantaj in natura pentru salariati (daca participa si acestia), societatea trebuie sa se asigure ca indeplineste anumite conditii si detine documente justificative care detaliaza clar impactul economic estimat
Cum stabilesti daca o cheltuiala este de protocol sau de reclama si publicitate?
Delimitarea dintre cheltuielile de protocol si cele de reclama si publicitate trebuie realizata pornind de la definitiile si scopul economic al acestora, astfel cum rezulta din Codul fiscal si din practica administrativa. Iata ce trebuie sa stii:Cheltuielile de protocol
Cheltuielile de protocol sunt acele cheltuieli efectuate in scopul intretinerii si dezvoltarii relatiilor de afaceri, materializate, de regula, in acordarea unor avantaje de natura ospitalitatii, precum mese, bauturi, cadouri sau organizarea unor evenimente cu caracter reprezentativ, adresate unor parteneri de afaceri identificati.
Acestea au un caracter preponderent relational si nu urmaresc promovarea publica a activitatii contribuabilului, motiv pentru care legiuitorul a instituit o deductibilitate limitata.
Elemente definitorii:
- au caracter de reprezentare si ospitalitate
- sunt acordate unor beneficiari identificati (clienti, colaboratori)
- nu urmaresc promovarea publica a activitatii, ci consolidarea relatiilor existente
Cheltuielile de reclama si publicitate
Cheltuielile de reclama si publicitate sunt acele cheltuieli efectuate in scopul promovarii activitatii economice, a produselor sau serviciilor, in vederea obtinerii de beneficii economice viitoare.
Acestea se caracterizeaza prin orientarea catre un public, chiar si unul tintit, si prin existenta unei finalitati economice directe sau indirecte, respectiv cresterea notorietatii, atragerea sau fidelizarea clientelei si, implicit, majorarea veniturilor.
Astfel pentru ca un eveniment sa fie incadrat la publicitate, acesta trebuie sa indeplineasca urmatoarele CONDITII:
1. Scopul popularizarii: Actiunea trebuie efectuata pentru a face cunoscuta firma, produsele sau serviciile catre public sau potentiali clienti.
2. Atragerea de noi clienti: Destinatarii campaniei ar trebui sa fie, preponderent, persoane care nu au inca relatii de afaceri cu societatea.
3. Perioada limitata: Campania trebuie sa se desfasoare intr-un interval de timp bine determinat.
4. Mijloace specifice: Utilizarea de mesaje publicitare, spoturi, bannere, pliante sau mostre oferite pentru incercarea produselor.
Ca documente justificative esentiale pentru incadrarea unui eveniment in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate, o societate are nevoie de:
- Referat de necesitate / Program de marketing: Un document aprobat de conducere care sa justifice scopul evenimentului, modul de alegere a participantilor si legatura dintre acordarea produselor si cresterea potentiala a vanzarilor.
- Liste de distributie: Desi nu este intotdeauna obligatoriu sa existe CNP-ul fiecarui beneficiar (in special pentru bunuri de mica valoare sub 100 lei), este bine sa existe o lista cu produsele acordate sau o evidenta interna (cum ar fi bonuri de consum sau liste cu firmele partenere prezente).
- Contract scris: Cheltuielile de reclama si publicitate trebuie sa aiba la baza un contract din care sa rezulte clar natura serviciilor si formele de promovare (ex: contract cu organizatorul sau agentia de publicitate).
- Strategia de marketing: Documentarea faptului ca evenimentul face parte dintr-o strategie de promovare a rezultatelor firmei sau de lansare a unor produse noi.
- Dovada popularizarii: Suport material transmis participantilor (brosuri, pliante, insigne, invitatii in care se precizeaza clar scopul promovarii).
- Decizia administratorului/CA: O hotarare care sa aprobe programul si sa stabileasca legatura directa intre eveniment si dezvoltarea afacerii prin cresterea vanzarilor.
- Aviz de insotire a marfurilor pentru mostre si produse oferite gratuit. Mostrele sau produsele oferite gratuit nu se factureaza. Se intocmeste un aviz de insotire a marfurilor pe care se mentioneaza Nu se factureaza, mostre/testare pentru campanie promotionala
Tratament fiscal cheltuieli de protocol vs reclama si publicitate
Cheltuielile de protocol constand in mese, cadouri sau tratatii oferite partenerilor de afaceri existenti pentru mentinerea relatiilor se inregistreaza in contul 6231.Deductibilitatea este limitata la 2% din profitul contabil.
Pe langa limitarea deductibilitatii la impozitul pe profit, cheltuielile de protocol au un regim distinct si din perspectiva TVA. Conform Codului fiscal, TVA aferenta cheltuielilor de protocol este deductibila doar in limita plafonului de 2% aplicat asupra bazei de calcul stabilite pentru impozitul pe profit. TVA aferenta sumei care depaseste acest plafon nu este deductibila si trebuie ajustata corespunzator. Asadar, o societate care depaseste plafonul de 2% pentru protocol va avea atat o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit, cat si o TVA nedeductibila aferenta partii care depaseste plafonul.
Pentru cadourile acordate in cadrul actiunilor de protocol, Codul fiscal prevede un plafon de 100 lei/bun (exclusiv TVA), pana la care nu se colecteaza TVA.
Important! Plafonul se aplica per bun acordat unei persoane intr-un an fiscal, nu per eveniment. Daca aceleiasi persoane i se ofera mai multe cadouri in cursul anului, valorile se cumuleaza, iar depasirea plafonului de 100 lei atrage colectarea TVA pentru diferenta.
Comanda ACUM>> Cheltuieli deductibile si nedeductibile- Lucrarea contine legislatia privind deductibilitatea cheltuielilor - comentata si explicitata si ofera studii de caz utile pentru implementarea cerintelor Codului Fiscal! Click AICI>>
In ceea ce priveste cheltuielile de reclama si publicitate, art. 25 alin. (1) coroborat cu prevederile din Normele metodologice de la pct. 13 alin.1 lit.a) pentru aplicarea Codului fiscal prevede ca cheltuielile de reclama si publicitate efectuate pentru popularizarea firmei, produselor sau serviciilor sunt cheltuieli deductibile:
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal si contabil al bonusului acordat intre doua societati neinregistrate in scopuri de TVA O societate A, platitoare micro, neplatitor tva, are incheiat un contract prestari servicii cu societatea B, platitoare de impozit pe profit. Asociatul unic din firma A detine si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEmitere factura prestari servicii intracomunitare Societate comerciala din Romania, platitoare de tva factureaza catre societati din UE, platitoare de tva, avansuri si prestari servicii, cu mentiunea pe factura Neimpozabil in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie racordare imobil la utilitati O societate construieste, prin intermediul unei firme de constructii, o cladire destinata utilizarii ca sediu pentru desfasurarea activitatii. Cheltuielile aferente serviciilor...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestari de servicii catre un ONG din Olanda neinregistrat in scopuri de TVA tratamentul fiscal si obligatiile declarative O societate SRL neplatitoare de TVA factureaza lunar catre un ONG din Olanda prestari servicii. Firma din Olanda fiind ONG nu are cod valid de TVA (nu este platitoare de TVA)....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPFA la norma de venit si venituri salariale in 2020. Ajustarea normei si obligatiile privind CAS si CASS Un PFA a fost infiintat si a inceput activitatea in data de 04.03.2020, la norma de venit CAEN 6202. Pentru anul 2020, a depus Declaratia Unica doar cu impozitul pe venit la norma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
13. (1) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:
a) cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor;
In contabilitate, cheltuielile de publicitate se inregistreaza in contul 6232.
In ceea ce priveste regimul TVA pentru bunurile acordate pentru reclama si publicitate, conform art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, aceasta operatiune NU constituie livrare de bunuri si NU se colecteaza TVA:
(10) In sensul art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal:
a) se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu se considera livrare de bunuri daca:
1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
b) bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit in cadrul campaniilor promotionale, mostre acordate pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.
Asadar, Normele arata ca intra in categoria bunurilor acordate gratuit pentru stimularea vanzarilor nu doar mostrele, ci si orice alte bunuri destinate reclamelor si publicitatii; bunurile oferite gratuit trebuie sa fie produse sau comercializate in mod obisnuit de firma si sa fie de acelasi fel cu cele livrate clientului. Daca bunurile nu sunt produse/comercializate de firma, acordarea gratuita nu este considerata livrare de bunuri atunci cand se poate dovedi ca bunurile pot fi folosite de client in legatura cu produsele/serviciile achizitionate sau cand valoarea bunurilor oferite este mai mica decat valoarea livrarilor catre client.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
