
Raportul Special
realizat de specialisti
O societate a aprobat acordarea de dividende interimare la 30.09 2019 in suma de 500.000 lei, pentru care a depus situatii financiare interimare in 30 de zile de la aprobarea AGA. A retinut la sursa impozitul aferent de 25.000 lei, nota contabila 456 = 446 25.000.
Dividendele insa nu au fost platite integral pana la 31.12.2019, fiind platite urmatoarele sume:
- in luna noiembrie 60.000 lei - pentru care a declarat in Declaratia 100 si achitat impozitul pe dividende aferent la data de 20 decembrie in suma de 3158 lei,
- in luna decembrie a fost platita actionarilor efectiv suma de 80.000 lei net , careia ii revine un impozit de 4211 lei.
Care este cuantumul impozitului pe dividende ce se va declara si plati pana la data de 25 ianuarie 2020: se va declara si plati diferenta de impozit pana la concurenta sumei de 25.000 lei - cat a fost retinut pentru suma distribuita de 500.000 lei sau doar impozitul aferent sumei platite efectiv in decembrie. Dar in Declaratia 205 ce se va declara?
Cum se va regulariza din punct de vedere contabil si fiscal aceasta situatie ?
Repartizarea trimestriala a profitului realizat in anul curent reglementata prin Legea nr. 163/2018 si Omfp nr. 3067/2018 se poate efectua optional, in limita profitului contabil net realizat trimestrial, pe baza situatiilor financiare interimare aprobate de adunarea generala a asociatilor.
Veniturile sub forma de dividende se impun in anul 2019 cu o cota de 5% din suma acestora, iar impozitul este final. Obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii lui ii revine persoanei juridice, odata cu achitarea dividendelor catre asociati. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat plata sumelor de aceasta natura. Declararea impozitului se face in timpul exercitiului prin formularul 100 ”Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cod 14.13.01.99/bs, aprobat prin Opanaf nr 587/2016 cu ultima modificare aprobata de Opanaf nr. 3105/2018, unde se selecteaza obligatia de plata (impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice) pentru sumele aferente dividendelor platite in cursul anului (corespunzatoare exercitiului precum si cele aferente altor exercitii anterioare).
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Formularul se depune pana la 25 decembrie 2019 pentru impozitul retinut in noiembrie, iar pentru impozitul retinut in decembrie declararea se efectueaza pana la 25 ianuarie 2020.
In ceea ce priveste speta prezentata de d-voastra, aceea privind dividendele interimare distribuite in cursul exercitiului 2019, dar care nu au fost achitate asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, art. 97 alin. (7) din Codul fiscal prevede ca ”impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator…”.
Daca hotarati sa platiti diferenta de dividende in anul 2020 se va efectua inregistrarea:
456 ”Decontari cu asociatii privind capitalul” = 5121 ”Conturi la banci in lei” cu suma de 335.000 lei (500.000 – 25.000 – 140.000).
Potrivit prevederilor art. 67, alin. (2) din Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in timpul anului urmeaza sa se efectueze prin situatiile financiare anuale, iar plata diferentelor rezultate din regularizare ”… se face in termen de 60 de zile de la data aprobarii situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar incheiat.”
De asemenea, regularizarea sumelor repartizate in cursul exercitiului financiar 2019 se face in anul 2020 dupa aprobarea situatiilor financiare ale anului 2019.
Pentru impozitul retinut din sumele datorate de natura dividendelor, se depune si formularul 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit” aprobat prin Opanaf 48/2019, la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat (2020 pentru anul 2019).
Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care a avut loc aprobarea situatiilor financiare anuale. Desi formularul 205 nu face trimitere ”situatii financiare interimare” la completarea coloanelor se indica ”totalul veniturilor, sumelor, impozitului …dintr-un an fiscal”.
Pana la aprobarea unui formular actualizat, consideram ca atat in formularul 100 cat si in formularul 205 trebuie declarata intreaga suma privind impozitul pe veniturile din dividende retinuta, respectiv 25.000lei.
Numai pentru sumele reprezentand impozitul pe dividendele interimare, avand in vedere prevederile din Instructiunile de completare ale D 205 aprobata prin Opanaf nr. 48/2019, formularul se completeaza astfel:
- la rd. 7 dividende distribuite (ct. 457 inainte de impozitare) = 500.000 lei
- la rd. 8 dividende platite = 140.000 lei
- la rd. 9 baza de calcul impozit, adica sumele distribuite = 500.000 lei
- la rd. 10 impozitul retinut (5% aplicat asupra sumelor brute) = 25.000 lei.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Distribuire DIVIDENDE INTERIMARE. In ce conditii poti aplica si in 2025 cota de 8%Distribuire dividende: reguli, intocmire bilant si monografie DIVIDENDE INTERIMARE in 2025Bilant interimar 2023. Trebuie semnat de un expert contabil?Impozit dividende. Termen pentru plata sumelor ridicate INAINTE si DUPA 1 august 2025Procedura de distribuire interimara a dividendelorUltimele articole
Dividende. Firmele pot distribui dividende in ianuarie 2026 din trim. IV 2025?Impozit pe dividende. Cum procedati daca ati distribuit/platit in plus DIVIDENDE INTERIMAREMonografie DIVIDENDE INTERIMARE. Tratament contabil si fiscal explicat printr-un caz concretDistribuire dividende. Exista o data limita de plata in cazul dividendelor interimare?Impozit dividende. Cota impozit pentru dividendele din 2024 si 2025 + MONOGRAFIE DIVIDENDE INTERIMAREArticole similare
Ordin privind depunerea declaratiilor fiscaleCe declaratii se depun pana la 25 mai 2014?NOU de la ANAF: Reinnoirea certificatelor digitale pentru semnatura electronicaPrincipalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna iunie 2017Se apropie ultima zi pentru depunerea a 11 declaratii!Ultimele articole
Declaratii ANAF. Ce obligatii fiscale au contribuabilii in luna IUNIE 2025Marti, 25 iunie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteReminder ANAF! Pana pe 25 iunie 2024 trebuie sa depuneti declaratiile D100 si D101Calendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024Termen depunere D100, D101 si situatii financiare pentru 2023. Raspuns actualizat in 2024Articole similare
Erori IMPOZIT PE DIVIDENDE. Cand se poate efectua corectarea lor?Titlul II, Capitolul 6ANAF "ghiceste" averile ilicite pe baza datelor despre dobanziDividende distribuite DUPA 1 ianuarie 2025. Ce cota de impozitare se aplica?Impozitul pe dividende in 2025. EXEMPLU pentru repartizare dividende, CASS si impozit pe profitUltimele articole
IMPOZIT PE DIVIDENDE. Cum procedati daca ati distribuit/platit in plus dividende interimareImpozit dividende. Ce cota sa aplicati pentru dividende distribuite in 2025, dar platite in 2026Impozitul pe profit pentru trim. IV din 2025. Se va declara in D100 sau D101?Impozit dividende: 10% sau 16%? Ce cota se aplica profitului din perioada octombrie-decembrie 2025Impozit dividende. Cum se impoziteaza in relatia cu persoanele juridice si fizice + MONOGRAFIE contabila utilaSfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Fondul de rulment este obligatoriu? De cate ori se plateste si reglementari cheie
ATENTIE! Reguli fiscale esentiale pentru cabinetele medicale in 2026
Declaratia 112 se modifica de la 1 iulie 2026. ANAF a publicat in MO noul formular
Poprirea salariala: cum se calculeaza corect si care sunt inregistrarile contabile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA