MODEL Nota explicativa pentru situatii financiare (impozit amanat)

25-Mar-2026

1323

MODEL Nota explicativa pentru situatii financiare (impozit amanat)

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Cuprins

Reglementari cheie despre impozitul amanat (deferred tax)MODEL Nota explicativa pentru situatii financiare (impozit amanat)

Intocmirea notei explicative privind impozitul amanat pentru situatiile financiare ale anului 2025 trebuie sa tina cont de reglementarile contabile aplicabile entitatii (IFRS sau OMFP 1802/2014) si de noile cerinte introduse de reglementarile privind Pilonul II (impozitul minim global).

In acest articol vom prezenta un model de Nota explicativa bilant impozit amanat, alaturi de reglementarile cheie privind impozitul amanat.

Reglementari cheie despre impozitul amanat (deferred tax)

Impozitul amanat reprezinta un concept contabil prin care se recunoaste efectul fiscal viitor al unor diferente dintre tratamentul contabil si cel fiscal al acelorasi operatiuni economice. Cu alte cuvinte, atunci cand regulile contabile si cele fiscale trateaza diferit un venit sau o cheltuiala - unul recunoscandu-l acum, celalalt mai tarziu - apare o diferenta temporara care genereaza impozit amanat.

Standardul international care guverneaza aceasta materie este IAS 12 „Impozitul pe profit", care prescrie tratamentul atat pentru impozitul curent, cat si pentru cel amanat. In Romania, entitatile care aplica IFRS sunt obligate sa il aplice; cele care aplica reglementarile nationale (OMFP) il aplica in masura in care normele lor de referinta o impun.

Exista doua forme fundamentale de impozit amanat:

1. Datoria de impozit amanat - apare cand valoarea contabila a unui activ este mai mare decat baza sa fiscala (sau cand valoarea contabila a unei datorii este mai mica decat baza sa fiscala). Aceasta semnaleaza ca in viitor entitatea va plati mai mult impozit — a „consumat" deja beneficiul fiscal.

2. Creanta (activul) de impozit amanat - apare in situatia inversa , adica atunci cand valoarea contabila a unui activ este mai mica decat baza fiscala sau cand exista pierderi fiscale reportabile. Aceasta semnaleaza ca entitatea va plati mai putin impozit in viitor — va beneficia de o deducere fiscala pe care nu a utilizat-o inca.

Cum se calculeaza impozitul amanat

Calculul porneste de la identificarea diferentelor temporare, adica diferenta dintre valoarea contabila (VC) a unui activ sau a unei datorii si baza sa fiscala (BF).

Formulele de baza sunt:

Baza fiscala a unui activ = Valoarea contabila − Sume impozabile rezultate din recuperarea activului + Sume deductibile rezultate din recuperarea activului
Baza fiscala a unei datorii = Valoarea contabila − Sume deductibile rezultate din decontarea datoriei + Sume impozabile ezultate din decontarea datoriei

Odata identificate diferentele temporare, calculul impozitului amanat este :

• Diferente temporare impozabile × cota de impozit = Datorie de impozit amanat
• Diferente temporare deductibile sau pierderi fiscale neutilizate × cota de impozit = Creanta de impozit amanat

Formularele obligatorii pentru Departamentul de Contabilitate - Modele in format editabil, cu indicatii pentru completare, utilizare in circuit intern, livrare sau arhivare corecta! Click AICI>>>

MODEL Nota explicativa pentru situatii financiare (impozit amanat)

Mai jos este prezentat un model structurat de nota explicativa:

Nota Explicativa: Impozitul pe Profit Amanat

1. Politici contabile si baze de calcul

Impozitul amanat este determinat folosind metoda bilantiera, pe baza diferentelor temporare ce apar intre baza fiscala de calcul a activelor si datoriilor si valoarea lor contabila.

Cota de impozitare: Pentru calculul impozitului amanat aferent anului 2025 s-a utilizat cota de 16%, prevazuta de legislatia fiscala din Romania.
Recunoastere: Creantele privind impozitul amanat sunt recunoscute doar in masura in care este probabila existenta unor profituri impozabile viitoare pe seama carora sa se poata utiliza aceste diferente.
Pilonul II (Context 2025): Pentru entitatile care aplica OMFP 1802/2014 si intra sub incidenta Legii nr. 431/2023, calculul impozitului amanat este obligatoriu pentru determinarea ratei efective de impozitare, chiar daca acesta nu se inregistreaza in contabilitate, ci se prezinta doar in Notele explicative.

2. Tabel de reconciliere a impozitului amanat (Model de prezentare)

Acest model de tabel sintetizeaza miscarile diferentelor temporare pe parcursul exercitiului financiar 2025:

Sursa diferentelor temporare	Sold la 1 ianuarie 2025	Recunoscut in contul de profit si pierdere	Recunoscut in alte elemente ale rezultatului global (OCI)	Sold la 31 decembrie 2025
Imobilizari corporale si necorporale (ex. amortizare contabila vs. fiscala)	[Valoare]	[Variatie]	[Variatie]	[Valoare]
Active financiare (reevaluare la valoarea justa)	[Valoare]	[Variatie]	[Variatie]	[Valoare]
Provizioane si ajustari (ex. pentru beneficiile angajatilor sau creante)	[Valoare]	[Variatie]	-	[Valoare]
Pierderi fiscale reportate	[Valoare]	[Variatie]	-	[Valoare]
TOTAL (Datorie)/Creanta neta	[Suma]	[Suma]	[Suma]	[Suma]

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturi fara date de identificare emisa catre persoane fizice, declarare in D394 Un PFA, platitor de TVA trimestrial, presteaza servicii de ride-sharing prin platforma UBER. Pentru fiecare cursa, UBER emite o factura cu TVA in numele PFA, indiferent daca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare export bunuri Va rog sa ne comunicati cum trebuie procedat in cazul in care o firma din Romania (A) emite o factura de vanzare produse finite pe cod RO catre alta firma din Romania pe cod RO...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Diminuare capital social in natura Societatea A isi diminueaza capitalul social in decembrie 2022 (a aparut incheierea in MO). Capitalul social subscris si varsat era 12.218.560 lei si se reduce la 705.700 lei, prin...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incadrarea ca intermediar sau cumparator-revanzator Firma IT acorda drepturi de utilizare a unor platforme/baze de date prin internet, servicii cloud, unor clienti din Romania. Acest drept de utilizare il primeste la randul ei de la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare export bunuri in numele clientului Vreau sa mai adaug informatia ca la intocmirea procedurilor de vama se emite o factura proforma pe clientul ( C), respectiv clientul/ beneficiarul final (este indicat de clientul...citeste mai mult

3. Detalierea principalelor componente (Exemple de texte)

Amortizarea imobilizarilor: Diferentele temporare apar atunci cand durata de viata utila contabila difera de cea fiscala. De exemplu, o valoare contabila ramasa mai mare decat cea fiscala genereaza o datorie privind impozitul amanat.
Rezerve din reevaluare: Societatea inregistreaza datorii privind impozitul amanat aferente rezervelor din reevaluarea imobilizarilor corporale sau a activelor financiare evaluate prin alte elemente ale rezultatului global.
Pierderi fiscale: Creanta privind impozitul amanat pentru pierderile fiscale neutilizate este revizuita la fiecare data de raportare. Daca realizarea beneficiului este improbabila, valoarea creantei este diminuata corespunzator.

4. Compensarea activelor si datoriilor

Activele si datoriile privind impozitul amanat sunt compensate in bilant daca exista un drept legal de a compensa creantele cu datoriile fiscale curente si daca acestea apartin aceleiasi autoritati fiscale.

Nota pentru entitatile sub OMFP 1802/2014: Conform reglementarilor specifice anului 2025 privind Pilonul II, prezentul calcul al impozitului amanat a fost efectuat exclusiv in scopul raportarii fiscale si al determinarii impozitului suplimentar, nefiind reflectat in soldurile contabile ale societatii.

Sursa foto: Pexels.com