Operatiuni pentru care este necesara dotarea cu aparate de marcat electronice fiscale

In analiza de astazi, unul dintre specialistii nostri va raspunde urmatoarelor intrebari:

1) Pentru activitate hoteliera suspendata incepand cu 01.09.2019 se completeaza declaratia F4105. Mai este necesar sa se completeze F4109 pana la deschiderea sezonului estival 2020?

2) O PFA cu profil comert cazare trebuie sa cumulze veniturile pentru plata CASS sau se plateste CASS in functie de fiecare venit realizat in parte?

3) O PFA cu activitate comert ambulant inceteaza sa mai realizeze venituri incepand cu 15.09.2019 (nu mai foloseste casa de marcat). F4109 se depune incepand cu luna octombrie ? 

4) O persoana fizica a inchiriat locuinta pe perioada de sezon, doua luni - se depune in continuare F4109? 

Specialistul raspunde:

1) Potrivit art 3 din Ordinul ANAF nr. 627/2018 privind aprobarea procedurii de transmitere a datelor prevazute la art. 3 alin. (1) lit. a) sau art. 3 alin. (2) lit. a), b) sau c), dupa caz, respectiv cele prevazute la art. 3 alin. (1) lit. b) si c) din anexa nr. 11 la Normele metodologice pentru aplicarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale:

"(1) In situatia in care exista aparate de marcat electronice fiscale neutilizate, prin exceptie de la prevederile art. 1 si 2, utilizatorii au obligatia de a informa organul fiscal prin completarea si transmiterea "Declaratiei privind aparatele de marcat electronice fiscale neutilizate", al carei model este prevazut in anexa care face parte integranta din prezenta procedura.
(2) Prin aparate de marcat electronice fiscale neutilizate se intelege aparatele de marcat electronice fiscale care nu au fost utilizate, in nicio zi din perioada de raportare, pentru generarea oricareia dintre datele prevazute la art. 1.

(3) Anexa este disponibila in format editabil pe pagina de internet a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(4) "Declaratia privind aparatele de marcat electronice fiscale neutilizate" se completeaza cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitia utilizatorilor pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(5) Declaratia prevazuta la alin. (1) se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pana cel mai tarziu in data de 20 a lunii urmatoare perioadei de raportare in care aparatele de marcat electronice fiscale nu au fost utilizate’’.

Avand in vedere ca depunerea declaratiei de neutilizare nu este conditionata de notificarea 4105 (pentru suspendarea activitatii) si faptul ca aparatul de marcat se afla in continuare in cadrul firmei, aveti obligatia de a transmite F4109 -‘’ Declaratie privind aparatele de marcat electronice fiscale (AMEF) neutilizate ‘’.

2) Conform art 170 alin (1) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:

"Persoanele fizice care realizeaza venituri prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei prevazuta la art. 120.’’

Veniturile prevazute la art 155 alin (1) lit b-h sunt urmatoarele:

"b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
c) venituri din drepturi de proprietate intelectuale, definite conform art. 70;
d) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
e) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
f) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
g) venituri din investitii, definite conform art. 91;
h) venituri din alte surse, definite conform art. 114’’.

Prin urmare, se cumuleaza veniturile din cedarea folosintei bunurilor cu veniturile din activitati independente (comert) si daca se estimeaza depasirea plafonului de 24960 lei pentru anul 2019 se datoreaza CASS in suma de 2496 lei (24960*10%).

3) Potrivit art 3 din Ordinul ANAF nr. 627/2018 privind aprobarea procedurii de transmitere a datelor prevazute la art. 3 alin. (1) lit. a) sau art. 3 alin. (2) lit. a), b) sau c), dupa caz, respectiv cele prevazute la art. 3 alin. (1) lit. b) si c) din anexa nr. 11 la Normele metodologice pentru aplicarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale:

"(1) In situatia in care exista aparate de marcat electronice fiscale neutilizate, prin exceptie de la prevederile art. 1 si 2, utilizatorii au obligatia de a informa organul fiscal prin completarea si transmiterea "Declaratiei privind aparatele de marcat electronice fiscale neutilizate", al carei model este prevazut in anexa care face parte integranta din prezenta procedura.

(2) Prin aparate de marcat electronice fiscale neutilizate se intelege aparatele de marcat electronice fiscale care nu au fost utilizate, in nicio zi din perioada de raportare, pentru generarea oricareia dintre datele prevazute la art. 1.

Avand in vedere ca aparate de marcat neutilizate reprezinta aparatele care nu au fost utilizate nicio zi din perioada de raportare, se va depune declaratia F4109 incepand cu perioada de raportare octombrie 2019.

4) Pe perioada neutilizarii casei de marcat se depune declaratia F4109.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.