Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Este permis ca dividendele nete neachitate sa fie lasate la dispozitia societatii?Care este inregistrarea contabila corecta?Documentatia recomandataCum se folosesc, in practica, dividendele lasate la dispozitia societatii?Impozitul pe dividende: ramane la cota din anul distribuiriiCASS achitata prin Declaratia Unica - atentie la plafon
Dividendele nete distribuite, dar neachitate din lipsa de lichiditati, pot fi lasate temporar la dispozitia societatii printr-o decizie a asociatului unic. In acest articol analizam cum se inregistreaza corect in contabilitate si ce documente justificative sunt necesare pentru un eventual control fiscal.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Daca asociatul decide sa nu ridice imediat banii, ci sa-i lase temporar la dispozitia firmei (de exemplu, pentru plata furnizorilor, a salariilor sau a taxelor curente), operatiunea nu se anuleaza si nu se „sterge”, datoria ramane, doar ca isi schimba natura contabila: din dividend de plata devine suma lasata temporar la dispozitia entitatii de catre asociat.
Citeste si: Obtii dividende din strainatate? Ce taxe trebuie sa platesti
Conform reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, se vor folosi conturile 455 si 457 astfel:
457 „Dividende de plata” = 4551 „Actionari/asociati – conturi curente” 33.000 lei
Aceasta corespondenta este prevazuta expres de lege, fiind solutia standard pentru dividende cuvenite si lasate la dispozitia entitatii.
Important: operatiunea nu creeaza lichiditate noua. Daca firma are 5.000 lei in banca inainte de nota, tot 5.000 lei are si dupa. Ce se schimba este doar faptul ca asociatul nu mai cere plata imediata, astfel incat banii existenti si incasarile viitoare pot ramane in circuitul firmei.
Vezi AICI si alte MONOGRAFII CONTABILE rezolvate de experti contabili>>>
aplicabile, urmand a fi restituita asociatului in conditiile stabilite prin documentele incheiate intre parti.”
Pentru ca operatiunea 457 = 4551 sa fie sustinuta corect, dosarul ar trebui sa contina:
1. Decizia asociatului unic privind distribuirea dividendelor;
2. Dovada calcularii si achitarii impozitului pe dividende;
3. Fisa contului 457, din care rezulta soldul net de 33.000 lei;
4. Decizia asociatului unic prin care suma este lasata temporar la dispozitia societatii;
5. (optional, dar recomandat) Conventia scrisa intre asociatul unic si societate, privind termenul si conditiile de restituire - conform art. 15 din Legea nr. 31/1990.
Exemplu: daca firma plateste 10.000 lei unui furnizor (401 = 5121), soldul contului 4551 ramane tot 33.000 lei. Soldul se reduce numai atunci cand firma restituie efectiv suma asociatului, prin 4551 = 5121.
Daca suma de 33.000 lei a ramas integral neachitata (evidentiata in 457) pe tot parcursul anului 2025, fara sa fi fost virata asociatului sau transformata in 4551 in acel an, simpla distribuire si achitare a impozitului pe dividende nu transforma suma in dividend platit pentru CASS aferenta anului 2025.
Practic:
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Dividende nete neachitate lasate la dispozitia societatii devin datorie certa a societatii fata de asociat
- Se inregistreaza folosind monografia contabila 457 = 4551, conform OMFP nr. 1802/2014 Operatiunea nu genereaza lichiditate suplimentara, nu modifica impozitul pe dividende aferent anului distribuirii si trebuie documentata corect
- In ceea ce priveste plafonul CASS: daca dividendele raman efectiv neplatite, ele nu se considera „platite” pentru calculul CASS aferent anului distribuirii.
Este permis ca dividendele nete neachitate sa fie lasate la dispozitia societatii?
Cand dividendele au fost aprobate prin hotarare/decizie a asociatilor, dar nu au fost efectiv platite, suma respectiva devine o datorie certa a societatii fata de asociat, nu mai este profit al firmei, ci bani pe care firma ii datoreaza.Daca asociatul decide sa nu ridice imediat banii, ci sa-i lase temporar la dispozitia firmei (de exemplu, pentru plata furnizorilor, a salariilor sau a taxelor curente), operatiunea nu se anuleaza si nu se „sterge”, datoria ramane, doar ca isi schimba natura contabila: din dividend de plata devine suma lasata temporar la dispozitia entitatii de catre asociat.
Citeste si: Obtii dividende din strainatate? Ce taxe trebuie sa platesti
Care este inregistrarea contabila corecta?
Presupunem ca dividendele neplatite si lasate la dispozitia societatii sunt in valoare de 33.000 lei .Conform reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, se vor folosi conturile 455 si 457 astfel:
457 „Dividende de plata” = 4551 „Actionari/asociati – conturi curente” 33.000 lei
Aceasta corespondenta este prevazuta expres de lege, fiind solutia standard pentru dividende cuvenite si lasate la dispozitia entitatii.
Important: operatiunea nu creeaza lichiditate noua. Daca firma are 5.000 lei in banca inainte de nota, tot 5.000 lei are si dupa. Ce se schimba este doar faptul ca asociatul nu mai cere plata imediata, astfel incat banii existenti si incasarile viitoare pot ramane in circuitul firmei.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClub sportiv: incadrarea activitatii finantate din cotizatii si documentele justificative necesare O asociatie club sportiv desfasoara activitare sportiva, finantata din cotizatiile membrilor sai. Incepand cu aceasta luna, urmeaza sa realizeze un alt tip de activitate sportiva,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul contabil al leaseback-ului Societatea X incheie un contract de leasing financiar de tip "Sale & Leaseback" cu firma de leasing Y pentru un autoturism aflat in patrimoniul firmei X. Pentru aceasta operatiune,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClarificare raspuns precedent Referitor la notele contabile. In prima parte a raspunsului imprumutul din 167 este in corespondenta directa cu 5121, iar in a doua parte este in corespondenta cu 461. Va rog...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatii intreprindere sociala O societate platitoare de impozit pe venit microintreprindere care are atestat de intreprindere sociala trebuie sa aiba activ net pozitiv la sfarsitul anului conform legislatiei...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegim TVA servicii garantare credit Un IFN cu activitate de creditare garanteaza, in calitate de codebitor, un imprumut extern pentru o societate din grup. In contrapartida, stabileste si incaseaza un comision...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Vezi AICI si alte MONOGRAFII CONTABILE rezolvate de experti contabili>>>
Documentatia recomandata
Pentru suma lasata temporar la dispozitia societatii se intocmeste Decizia asociatului unic. Daca se stabilesc termen, conditii sau modalitate de restituire, decizia asociatului unic trebuie insotita de o conventie scrisa.Model orientativ de formulare pentru decizia asociatului unic
„Asociatul unic hotaraste ca suma de x lei, reprezentand dividende nete distribuite si neachitate, sa fie lasata temporar la dispozitia societatii, incepand cu data de [...], fara ca aceasta operatiune sa reprezinte renuntarea la creanta. Suma va fi evidentiata in contul 4551 «Actionari/asociati – conturi curente», conform reglementarilor contabileaplicabile, urmand a fi restituita asociatului in conditiile stabilite prin documentele incheiate intre parti.”
Pentru ca operatiunea 457 = 4551 sa fie sustinuta corect, dosarul ar trebui sa contina:
1. Decizia asociatului unic privind distribuirea dividendelor;
2. Dovada calcularii si achitarii impozitului pe dividende;
3. Fisa contului 457, din care rezulta soldul net de 33.000 lei;
4. Decizia asociatului unic prin care suma este lasata temporar la dispozitia societatii;
5. (optional, dar recomandat) Conventia scrisa intre asociatul unic si societate, privind termenul si conditiile de restituire - conform art. 15 din Legea nr. 31/1990.
Ai o intrebare fiscal-contabila? Acceseaza PortalCodulFiscal.ro si obtii raspunsul PE LOC. Click AICI>>>
Cum se folosesc, in practica, dividendele lasate la dispozitia societatii?
Dupa 457 = 4551, firma isi plateste in continuare obligatiile (plata furnizorilor, salarii, contributii, TVA, impozit pe profit etc.) din propriul cont bancar, prin formulele contabile obisnuite , dar soldul 4551 nu se diminueaza cu aceste plati, pentru ca nu reprezinta o „punga" de bani, ci doar o datorie evidentiata fata de asociat.| Operatiune | Formula contabila |
|---|---|
| Lasarea dividendului net la dispozitia societatii | 457 = 4551 |
| Plata furnizorilor | 401 = 5121 |
| Plata TVA | 4423 = 5121 |
| Plata impozitului pe profit | 4411 = 5121 |
| Plata CAS | 4315 = 5121 |
| Plata CASS aferenta salariilor | 4316 = 5121 |
| Plata CAM | 436 = 5121 |
| Plata impozitului pe salarii | 444 = 5121 |
| Restituirea ulterioara a sumei catre asociat | 4551 = 5121 |
Impozitul pe dividende: ramane la cota din anul distribuirii
Un aspect esential pe care multi il clarifica gresit: trecerea din 457 in 4551 nu este o noua distribuire de dividende.- Pentru dividendele distribuite in 2025, cota de impozit pe dividende pentru persoane fizice a fost 10%, conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal.
- Incepand cu dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2026, Legea nr. 141/2025 a majorat cota la 16%.
CASS achitata prin Declaratia Unica - atentie la plafon
CASS trebuie analizata separat de impozitul pe dividende, pentru ca regula fiscala privind plafonul CASS se raporteaza la dividendele efectiv platite, nu doar la cele distribuite.Daca suma de 33.000 lei a ramas integral neachitata (evidentiata in 457) pe tot parcursul anului 2025, fara sa fi fost virata asociatului sau transformata in 4551 in acel an, simpla distribuire si achitare a impozitului pe dividende nu transforma suma in dividend platit pentru CASS aferenta anului 2025.
Practic:
- daca CASS achitata prin Declaratia Unica in 2026 a rezultat exclusiv din acesti 33.000 lei, calculul trebuie reverificat si, daca e cazul, declaratia rectificata;
- daca asociatul a avut si alte venituri relevante pentru plafonul CASS, obligatia poate ramane datorata, independent de aceasta suma;
- daca 457 = 4551 se efectueaza in 2026, suma ar trebui analizata distinct la stabilirea CASS aferente anului 2026 - momentul in care asociatul „dispune" efectiv de creanta (chiar daca o lasa firmei) poate fi relevant fiscal.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
