Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Este permis ca dividendele nete neachitate sa fie lasate la dispozitia societatii?Care este inregistrarea contabila corecta?Documentatia recomandataCum se folosesc, in practica, dividendele lasate la dispozitia societatii?Impozitul pe dividende: ramane la cota din anul distribuiriiCASS achitata prin Declaratia Unica - atentie la plafon
Dividendele nete distribuite, dar neachitate din lipsa de lichiditati, pot fi lasate temporar la dispozitia societatii printr-o decizie a asociatului unic. In acest articol analizam cum se inregistreaza corect in contabilitate si ce documente justificative sunt necesare pentru un eventual control fiscal.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Daca asociatul decide sa nu ridice imediat banii, ci sa-i lase temporar la dispozitia firmei (de exemplu, pentru plata furnizorilor, a salariilor sau a taxelor curente), operatiunea nu se anuleaza si nu se „sterge”, datoria ramane, doar ca isi schimba natura contabila: din dividend de plata devine suma lasata temporar la dispozitia entitatii de catre asociat.
Citeste si: Obtii dividende din strainatate? Ce taxe trebuie sa platesti
Conform reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, se vor folosi conturile 455 si 457 astfel:
457 „Dividende de plata” = 4551 „Actionari/asociati – conturi curente” 33.000 lei
Aceasta corespondenta este prevazuta expres de lege, fiind solutia standard pentru dividende cuvenite si lasate la dispozitia entitatii.
Important: operatiunea nu creeaza lichiditate noua. Daca firma are 5.000 lei in banca inainte de nota, tot 5.000 lei are si dupa. Ce se schimba este doar faptul ca asociatul nu mai cere plata imediata, astfel incat banii existenti si incasarile viitoare pot ramane in circuitul firmei.
Vezi AICI si alte MONOGRAFII CONTABILE rezolvate de experti contabili>>>
aplicabile, urmand a fi restituita asociatului in conditiile stabilite prin documentele incheiate intre parti.”
Pentru ca operatiunea 457 = 4551 sa fie sustinuta corect, dosarul ar trebui sa contina:
1. Decizia asociatului unic privind distribuirea dividendelor;
2. Dovada calcularii si achitarii impozitului pe dividende;
3. Fisa contului 457, din care rezulta soldul net de 33.000 lei;
4. Decizia asociatului unic prin care suma este lasata temporar la dispozitia societatii;
5. (optional, dar recomandat) Conventia scrisa intre asociatul unic si societate, privind termenul si conditiile de restituire - conform art. 15 din Legea nr. 31/1990.
Exemplu: daca firma plateste 10.000 lei unui furnizor (401 = 5121), soldul contului 4551 ramane tot 33.000 lei. Soldul se reduce numai atunci cand firma restituie efectiv suma asociatului, prin 4551 = 5121.
Daca suma de 33.000 lei a ramas integral neachitata (evidentiata in 457) pe tot parcursul anului 2025, fara sa fi fost virata asociatului sau transformata in 4551 in acel an, simpla distribuire si achitare a impozitului pe dividende nu transforma suma in dividend platit pentru CASS aferenta anului 2025.
Practic:
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Dividende nete neachitate lasate la dispozitia societatii devin datorie certa a societatii fata de asociat
- Se inregistreaza folosind monografia contabila 457 = 4551, conform OMFP nr. 1802/2014 Operatiunea nu genereaza lichiditate suplimentara, nu modifica impozitul pe dividende aferent anului distribuirii si trebuie documentata corect
- In ceea ce priveste plafonul CASS: daca dividendele raman efectiv neplatite, ele nu se considera „platite” pentru calculul CASS aferent anului distribuirii.
Este permis ca dividendele nete neachitate sa fie lasate la dispozitia societatii?
Cand dividendele au fost aprobate prin hotarare/decizie a asociatilor, dar nu au fost efectiv platite, suma respectiva devine o datorie certa a societatii fata de asociat, nu mai este profit al firmei, ci bani pe care firma ii datoreaza.Daca asociatul decide sa nu ridice imediat banii, ci sa-i lase temporar la dispozitia firmei (de exemplu, pentru plata furnizorilor, a salariilor sau a taxelor curente), operatiunea nu se anuleaza si nu se „sterge”, datoria ramane, doar ca isi schimba natura contabila: din dividend de plata devine suma lasata temporar la dispozitia entitatii de catre asociat.
Citeste si: Obtii dividende din strainatate? Ce taxe trebuie sa platesti
Care este inregistrarea contabila corecta?
Presupunem ca dividendele neplatite si lasate la dispozitia societatii sunt in valoare de 33.000 lei .Conform reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, se vor folosi conturile 455 si 457 astfel:
457 „Dividende de plata” = 4551 „Actionari/asociati – conturi curente” 33.000 lei
Aceasta corespondenta este prevazuta expres de lege, fiind solutia standard pentru dividende cuvenite si lasate la dispozitia entitatii.
Important: operatiunea nu creeaza lichiditate noua. Daca firma are 5.000 lei in banca inainte de nota, tot 5.000 lei are si dupa. Ce se schimba este doar faptul ca asociatul nu mai cere plata imediata, astfel incat banii existenti si incasarile viitoare pot ramane in circuitul firmei.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie apartament in scopul revanzarii, inregistare, regim TVA, declarare la DITL O microintreprindere, platitoare de TVA a achizitionat in anul 2026 un apartament nou in regim de taxare inversa. Societatea intentioneaza sa il vanda in cursul acestui an. Tinand...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAplicarea reducerii de impozit prevazute de OUG nr. 153/2020 pentru anul fiscal modificat 01.12.2025-30.11.2026 si termenul de depunere a declaratiei 101 OUG 153/2020 prevede aplicarea facilitatii pana la data de 31.12.2025. In cazul unei societati cu an fiscal modificat 01.12.2025 - 30.11.2026, reducerea de impozit prevazuta de OUG...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTransport maritim de marfuri efectuat in Romania pentru beneficiari din Emiratele Arabe Unite si din UE. Regimul TVA si impozitarea veniturilor microintreprinderii Doresc sa mentionez ca activitatea prestata de societatea din Romania se refera la prestari servicii de monitorizare si programare trafic maritim, nu efectuare de transport propriu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulConstructie imobil si parcari subterane O societate a construit un imobil cu parcari subterane. Care sunt monografiile contabile: 1. Cum se inregistreaza constructia si parcare (in ce conturi)? 2. Cand se face vanzarea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPunere la dispozitie a autoturismului si echipamentelor IT Revenim asupra spetei transmise anterior, referitoare la punerea la dispozitia unui angajat al unei societati Employer of Record (EOR) a unui autoturism aflat in leasing si a unor...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Vezi AICI si alte MONOGRAFII CONTABILE rezolvate de experti contabili>>>
Documentatia recomandata
Pentru suma lasata temporar la dispozitia societatii se intocmeste Decizia asociatului unic. Daca se stabilesc termen, conditii sau modalitate de restituire, decizia asociatului unic trebuie insotita de o conventie scrisa.Model orientativ de formulare pentru decizia asociatului unic
„Asociatul unic hotaraste ca suma de x lei, reprezentand dividende nete distribuite si neachitate, sa fie lasata temporar la dispozitia societatii, incepand cu data de [...], fara ca aceasta operatiune sa reprezinte renuntarea la creanta. Suma va fi evidentiata in contul 4551 «Actionari/asociati – conturi curente», conform reglementarilor contabileaplicabile, urmand a fi restituita asociatului in conditiile stabilite prin documentele incheiate intre parti.”
Pentru ca operatiunea 457 = 4551 sa fie sustinuta corect, dosarul ar trebui sa contina:
1. Decizia asociatului unic privind distribuirea dividendelor;
2. Dovada calcularii si achitarii impozitului pe dividende;
3. Fisa contului 457, din care rezulta soldul net de 33.000 lei;
4. Decizia asociatului unic prin care suma este lasata temporar la dispozitia societatii;
5. (optional, dar recomandat) Conventia scrisa intre asociatul unic si societate, privind termenul si conditiile de restituire - conform art. 15 din Legea nr. 31/1990.
Ai o intrebare fiscal-contabila? Acceseaza PortalCodulFiscal.ro si obtii raspunsul PE LOC. Click AICI>>>
Cum se folosesc, in practica, dividendele lasate la dispozitia societatii?
Dupa 457 = 4551, firma isi plateste in continuare obligatiile (plata furnizorilor, salarii, contributii, TVA, impozit pe profit etc.) din propriul cont bancar, prin formulele contabile obisnuite , dar soldul 4551 nu se diminueaza cu aceste plati, pentru ca nu reprezinta o „punga" de bani, ci doar o datorie evidentiata fata de asociat.| Operatiune | Formula contabila |
|---|---|
| Lasarea dividendului net la dispozitia societatii | 457 = 4551 |
| Plata furnizorilor | 401 = 5121 |
| Plata TVA | 4423 = 5121 |
| Plata impozitului pe profit | 4411 = 5121 |
| Plata CAS | 4315 = 5121 |
| Plata CASS aferenta salariilor | 4316 = 5121 |
| Plata CAM | 436 = 5121 |
| Plata impozitului pe salarii | 444 = 5121 |
| Restituirea ulterioara a sumei catre asociat | 4551 = 5121 |
Impozitul pe dividende: ramane la cota din anul distribuirii
Un aspect esential pe care multi il clarifica gresit: trecerea din 457 in 4551 nu este o noua distribuire de dividende.- Pentru dividendele distribuite in 2025, cota de impozit pe dividende pentru persoane fizice a fost 10%, conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal.
- Incepand cu dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2026, Legea nr. 141/2025 a majorat cota la 16%.
CASS achitata prin Declaratia Unica - atentie la plafon
CASS trebuie analizata separat de impozitul pe dividende, pentru ca regula fiscala privind plafonul CASS se raporteaza la dividendele efectiv platite, nu doar la cele distribuite.Daca suma de 33.000 lei a ramas integral neachitata (evidentiata in 457) pe tot parcursul anului 2025, fara sa fi fost virata asociatului sau transformata in 4551 in acel an, simpla distribuire si achitare a impozitului pe dividende nu transforma suma in dividend platit pentru CASS aferenta anului 2025.
Practic:
- daca CASS achitata prin Declaratia Unica in 2026 a rezultat exclusiv din acesti 33.000 lei, calculul trebuie reverificat si, daca e cazul, declaratia rectificata;
- daca asociatul a avut si alte venituri relevante pentru plafonul CASS, obligatia poate ramane datorata, independent de aceasta suma;
- daca 457 = 4551 se efectueaza in 2026, suma ar trebui analizata distinct la stabilirea CASS aferente anului 2026 - momentul in care asociatul „dispune" efectiv de creanta (chiar daca o lasa firmei) poate fi relevant fiscal.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
