
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Multumim Newsletterului Taxe si Impozite Actual,
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023
Examen consultant fiscal 2023
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023
1. Cand se aplica scutirea de taxa?
Ca regula generala, livrarea unei constructii este scutita de taxa. Totusi, prin exceptie de la aceasta regula, scutirea de taxa nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi. Asadar, in momentul livrarii unei constructii trebuie sa incadram corect cladirea ca fiind noua sau veche.
2. Ce reprezinta o cladire noua?
Livrarea unei constructii noi inseamna:
- livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari a constructiei, in cazul constructiilor noi care nu provin din constructii transformate;
- livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei utilizari a constructiei, in cazul constructiilor noi care provin din transformarea unora vechi.
Data primei ocupari este data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a acesteia. In cazul unei constructii realizate in regie proprie, data primei ocupari este data documentului pe baza caruia bunul este inregistrat in evidentele contabile drept activ corporal fix.
O constructie care nu a fost ocupata va fi considerata o constructie noua pana la data primei ocupari, chiar daca livrarea intervine inainte de aceasta data.
O constructie noua cuprinde si orice constructie transformata, astfel incat structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, in cazul in care costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii.
In cazul acestor constructii, data primei utilizari este data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza. In cazul lucrarilor de transformare in regie proprie a unei constructii, data primei utilizari a bunului dupa transformare este data documentului pe baza caruia, cu valoarea transformarii respective, este majorata valoarea activului corporal fix.
Atentie!
Terenul pe care este construit un bun imobil, inclusiv terenul aferent unui bun imobil, urmeaza regimul bunului imobil, daca sunt proprietati indivizibile.
De retinut
Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunii de livrare a unei cladiri.
3. Cum optam pentru taxare?
Optiunea de taxare a operatiunii de livrare a unei cladiri se notifica organelor fiscale locale pe formularul prezentat in anexa nr. 3 la Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.
Aceasta optiune se exercita pentru bunurile imobile mentionate in notificare. Optiunea se poate exercita si numai pentru o parte a acestor bunuri.
Important!
Chiar daca depunem cu intarziere notificarea, Fiscul nu ne va anula optiunea de taxare depusa.
De retinut
Notificarea trebuie sa o transmitem in copie si cumparatorului, pentru ca acesta sa-si poata exercita dreptul de deducere a taxei.
4. Cand si cum efectuam ajustarea taxei?
Avem obligatia sa efectuam ajustarea taxei in doua situatii, astfel:
- ajustare in favoarea noastra in cazul in care:
- aplicam regimul de taxare in momentul vanzarii bunului (asadar ne exercitam optiunea de taxare prin depunerea notificarii);
- nu am avut dreptul de deducere a taxei in momentul achizitiei bunului;
- bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare;
- ajustare in favoarea statului in cazul in care:
- aplicam regimul de scutire in momentul vanzarii bunului (asadar nu ne exercitam optiunea de taxare prin depunerea notificarii);
- am avut dreptul de deducere a taxei in momentul achizitiei;
- bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare.
Concluzie
Alegerea metodei de taxare a unui bun imobil implica o analiza fiscala profunda, deoarece ajustarea taxei se poate face fie in favoarea noastra, fie in favoarea statului. Avand in vedere ca sumele vehiculate sunt destul de mari, analiza devine chiar necesara. Calculul este cu atat mai dificil cu cat trebuie sa avem in vedere atat calitatea cumparatorului final (daca acesta este sau nu platitor de TVA), pentru ca pretul oferit sa fie mai atractiv decat alte oferte, cat si valoarea ajustarii pe care trebuie sa o efectuam. Nu intotdeauna optiunea de taxare a unei operatiuni este dezavantajoasa pentru noi.
Acte normative aplicabile:
Art. 141 alin. (2) litera f) si art. 141 alin. (3) din Codul fiscal
Pct. 37, 39 alin. (4), (6) si (7) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Adaugat in 26 noiembrie 2008
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –
Articole similare
Vanzare cladire catre o persoana fizica. Care e tratamentul fiscal?Servicii de inchiriere. TVAAchizitie teren si cladire cu TVA. Cum procedam daca nu primim notificarea TVA?Vanzarea-cumpararea unei cladiri. Probleme specialeCodul fiscal 2011 - Titlul VI (partea a IV-a)Ultimele articole
Modificari privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Sistemul e-Factura si e-Transport. Aspecte fiscaleTratament contabil si fiscal vanzare imobile. Transferul dreptului de proprietateVanzarea unui imobil de catre o persoana fizica. Care sunt obligatiile fiscale?Achizitie teren cu o constructie in baza unui contract de dare in plata. Cum facturam si ce regim TVA se aplica?Articole similare
Achizitii intracomunitare: Obligatiile la impozitul pe nerezidenti si TVABilete de avion achzitionate de la o companie straina. Declaratia 390Regimul privind facturile fiscale in 2013Ce informatii obligatorii mentionam pe factura?Servicii de intermediere personal. Cum facturam si cum inregistram?Ultimele articole
Cum se inregistreaza facturile care contin doua pozitii: taxare inversa si TVAElemente pe care trebuie sa le contina in mod OBLIGATORIU facturaCum se intocmeste factura in cazul prestarilor intracomunitare de serviciiOrdinul 2148/2020: Noi prevederi in cazul livrarilor intracomunitare si transportului international. Scutiri de TVAInstructiunile de aplicare a scutirii de TVA pentru exporturi, modificate de Ordinul 2148/2020. Tabel comparativArticole similare
Noul Cod fiscal. TVA datorata de catre persoanele impozabile care solicita cu intarziere inregistrarea in scopuri de TVAOMFP nr. 518 modifica unele prevederi din Codul fiscalPrestari servicii catre client strain. Ce procedura urmam cand nu exista un cod valid de TVA?Cele patru proceduri privind aplicarea amnistiei fiscaleAchizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Documentele necesare pentru justificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor in UE si nonUEControale ANAF. Ce deficiente privind aplicarea legislatiei fiscale au identificat inspectorii in sem. I 2023SCUTIRE DE TVA, conform Legii 88/2023 si HG 653/2023. Care este perioada in care se aplica prevederile Codului Fiscal?PFA in 2023: Platitor sau neplatitor de TVA? Ce este mai bine sa alegeti?Inspectii fiscale ANAF: Ce deficiente au gasit inspectorii in sem. II 2022Articole similare
Achizitie mijloc fix cu plata in rateReducerea fiscalitatii e unul dintre obiectivele USLMagazin cu vanzare marfa cu amanuntul. Cum aplicam cota TVA 9% de la 1 Iunie 2015?Aplicarea TVA, noi modificariFormularul 112 actualizat 2014. Au fost adaugate doua noi creanteUltimele articole
Modificari privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024PFA in 2023. In contextul adoptarii Legii 296/2023, trebuie intocmit registru de casa si pentru PFA-uri?Ce sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliSGR Romania. Studii de caz utile oricarui contabil cu privire la Sistemul Garantie-ReturnareSGR Romania. Problema pe care o intampina contabilii legat de Sistemul Garantie-Returnare!Sfaturi de la experti
Facilitati fiscale pentru zonele defavorizate
Intrebare: Daca o firma are sediul social si presteaza activitatile economice pe care le are autorizate intr-o zona a tarii catalogata ca fiind zona defavorizata este scutita de anumite taxe si impozite? Are anumite facilitati fiscale, cum...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Vanzare bunuri second hand. Documente
Intrebare: O SRL cu codul CAEN 4779 "Comert cu amanuntul al bunurilor de ocazie vandute prin magazine" poate achizitiona in scopul revanzarii obiecte de natura antichtati, anticariat, tablouri, monezi, altele asemenea de la persoane fizice,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii