
Raportul Special
realizat de specialisti
Multumim Newsletterului Taxe si Impozite Actual,
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
1. Cand se aplica scutirea de taxa?
Ca regula generala, livrarea unei constructii este scutita de taxa. Totusi, prin exceptie de la aceasta regula, scutirea de taxa nu se aplica pentru livrarea unei constructii noi. Asadar, in momentul livrarii unei constructii trebuie sa incadram corect cladirea ca fiind noua sau veche.
2. Ce reprezinta o cladire noua?
Livrarea unei constructii noi inseamna:
- livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari a constructiei, in cazul constructiilor noi care nu provin din constructii transformate;
- livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei utilizari a constructiei, in cazul constructiilor noi care provin din transformarea unora vechi.
Data primei ocupari este data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a acesteia. In cazul unei constructii realizate in regie proprie, data primei ocupari este data documentului pe baza caruia bunul este inregistrat in evidentele contabile drept activ corporal fix.
O constructie care nu a fost ocupata va fi considerata o constructie noua pana la data primei ocupari, chiar daca livrarea intervine inainte de aceasta data.
O constructie noua cuprinde si orice constructie transformata, astfel incat structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, in cazul in care costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii.
In cazul acestor constructii, data primei utilizari este data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza. In cazul lucrarilor de transformare in regie proprie a unei constructii, data primei utilizari a bunului dupa transformare este data documentului pe baza caruia, cu valoarea transformarii respective, este majorata valoarea activului corporal fix.
Atentie!
Terenul pe care este construit un bun imobil, inclusiv terenul aferent unui bun imobil, urmeaza regimul bunului imobil, daca sunt proprietati indivizibile.
De retinut
Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunii de livrare a unei cladiri.
3. Cum optam pentru taxare?
Optiunea de taxare a operatiunii de livrare a unei cladiri se notifica organelor fiscale locale pe formularul prezentat in anexa nr. 3 la Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.
Aceasta optiune se exercita pentru bunurile imobile mentionate in notificare. Optiunea se poate exercita si numai pentru o parte a acestor bunuri.
Important!
Chiar daca depunem cu intarziere notificarea, Fiscul nu ne va anula optiunea de taxare depusa.
De retinut
Notificarea trebuie sa o transmitem in copie si cumparatorului, pentru ca acesta sa-si poata exercita dreptul de deducere a taxei.
4. Cand si cum efectuam ajustarea taxei?
Avem obligatia sa efectuam ajustarea taxei in doua situatii, astfel:
- ajustare in favoarea noastra in cazul in care:
- aplicam regimul de taxare in momentul vanzarii bunului (asadar ne exercitam optiunea de taxare prin depunerea notificarii);
- nu am avut dreptul de deducere a taxei in momentul achizitiei bunului;
- bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare;
- ajustare in favoarea statului in cazul in care:
- aplicam regimul de scutire in momentul vanzarii bunului (asadar nu ne exercitam optiunea de taxare prin depunerea notificarii);
- am avut dreptul de deducere a taxei in momentul achizitiei;
- bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare.
Concluzie
Alegerea metodei de taxare a unui bun imobil implica o analiza fiscala profunda, deoarece ajustarea taxei se poate face fie in favoarea noastra, fie in favoarea statului. Avand in vedere ca sumele vehiculate sunt destul de mari, analiza devine chiar necesara. Calculul este cu atat mai dificil cu cat trebuie sa avem in vedere atat calitatea cumparatorului final (daca acesta este sau nu platitor de TVA), pentru ca pretul oferit sa fie mai atractiv decat alte oferte, cat si valoarea ajustarii pe care trebuie sa o efectuam. Nu intotdeauna optiunea de taxare a unei operatiuni este dezavantajoasa pentru noi.
Acte normative aplicabile:
Art. 141 alin. (2) litera f) si art. 141 alin. (3) din Codul fiscal
Pct. 37, 39 alin. (4), (6) si (7) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Adaugat in 26 noiembrie 2008
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Revista Romana de TVA nr. 30, Septembrie 2009 - pagina 2Vanzarea-cumpararea unei cladiri. Probleme specialeTitlul VI, Capitolul 9Vanzarea unui imobil de catre o persoana fizica. Care sunt obligatiile fiscale?Vanzare cladire catre o persoana fizica. Care e tratamentul fiscal?Ultimele articole
Modificari privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Sistemul e-Factura si e-Transport. Aspecte fiscaleTratament contabil si fiscal vanzare imobile. Transferul dreptului de proprietateAchizitie teren cu o constructie in baza unui contract de dare in plata. Cum facturam si ce regim TVA se aplica?Ce regim TVA aplicam in 2017 pentru livrarea de cladiri vechi?Articole similare
Cum intocmim si inregistram factura pentru transport international de persoane?Codul fiscal 2011 - Titlul VI (partea a VIII-a)Achizitii servicii de la prestatori stabiliti in afara UE. Care va fi regimul fiscal?Facturarea cu ajutorul tehnicii de calcul. Ce conditii sunt obligatorii pentru a tipari facturile?Titlul VI, Capitolul 15Ultimele articole
Cum se inregistreaza facturile care contin doua pozitii: taxare inversa si TVAElemente pe care trebuie sa le contina in mod OBLIGATORIU facturaCum se intocmeste factura in cazul prestarilor intracomunitare de serviciiOrdinul 2148/2020: Noi prevederi in cazul livrarilor intracomunitare si transportului international. Scutiri de TVAInstructiunile de aplicare a scutirii de TVA pentru exporturi, modificate de Ordinul 2148/2020. Tabel comparativArticole similare
Servicii artistice prestate de o fundatie catre o firma straina. Ce obligatii declarative privind TVA-ul apar?Studiu de caz: SCUTIRE DE TVA pentru activitati de intermediere in asigurariServicii de transport pe parcurs extern. In ce consta tratamentul fiscal?Cum e influentata cifra de afaceri daca se anuleaza prin hotarare achizitia unei cladiri?Sustineti examenului de admitere la CECCAR 2015? Iata ce trebuie sa stiti!Ultimele articole
Din 1 ianuarie 2025 se va aplica un regim de scutire TVA pentru firmele miciErori la incarcarea facturilor in E-Factura. Cum se corecteaza erorile de TVADocumentele necesare pentru justificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor in UE si nonUEControale ANAF. Ce deficiente privind aplicarea legislatiei fiscale au identificat inspectorii in sem. I 2023SCUTIRE DE TVA, conform Legii 88/2023 si HG 653/2023. Care este perioada in care se aplica prevederile Codului Fiscal?Articole similare
Sponsorizare in bunuri. Cum procedam cu factura de achizitie a bunurilor donate ulterior?Declaratii fiscale la 25 aprilie. Cine e obligat sa le depunaSefa ANAF: "Lista alba" a celor mai buni contribuabili, aproape de implementareCe masuri pregateste MFP pentru persoanele fizice si cele juridice?KIT-ul CONTABILULUI in 2021. Solutii legale contra amenzilor de la FISCUltimele articole
SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?Sistemul e-TVA. 3 lucruri importante pe care sa le aiba in vedere firmele din 2025SAF-T si depunerea D406. Cum procedeaza firmele care au activitatea suspendata la ONRCE-TVA si dublarea Z-ului in casele de marcat. Cum sa raspundeti la Notificarea de conformareImpozitul pe venit. Obligatii pentru firme in cazul salariatilor SCUTITI de la plata impozitului pe venitSfaturi de la experti
Persoane fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate
Intrebare: In acest caz cum se procedeaza? Administratorul a fost insarcinata in anul 2024, a nascut in 2025 pe 26 februarie, care sunt procedurile in acest caz? Se mai depune 212 ? Cum se completeaza? Se mai plateste suma aferenta de 7.920...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Valoare impozitata cu impozit pe profit
Intrebare: Pentru cladirea amortizata integral, in urma reevaluarii, nu s-a stabilit o noua durata de viata. Are importanta ca dupa reevaluare aceasta nu a mai fost amortizata? Scoaterea din gestiune (cheltuiala) este la valoarea reevaluata....
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA