Cod TVA Intracomunitar. Ce este, cand ai nevoie de el si studii de caz

Ce este codul de TVA intracomunitar

Codul de TVA intracomunitar este un numar de identificare individual de care au nevoie firmele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA pentru a face tranzactii cu alte companii de pe teritoriul UE.

Cand este necesar codul de TVA intracomunitar

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Cum se obtine codul de TVA intracomunitar

Pentru inregistrarea in scop special de TVA se depune la ANAF Declaratia de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii, precum si pentru agricultorii care efectueaza livrari intracomunitare de bunuri Formular 091 (preluat in D700 actualmente).

In vederea simplificarii procesului declarativ, prin reducerea numarului de formulare necesar a fi depuse de catre contribuabili pentru inregistrarea fiscala/declararea mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale si radierea inregistrarii fiscale a acestora, s-a renuntat la anumite formulare utilizate de contribuabili pentru declararea unor mentiuni sau situatii prevazute de legislatia in vigoare si cuprinderea informatiilor din aceste formulare in declaratiile de inregistrare fiscala.

Astfel, o firma va solicita inregistrarea in scopuri de TVA/anularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare sau pentru servicii, potrivit dispozitiilor art. 317 din Codul fiscal completand corespunzator formularul D700 (rubricile au fost preluate din formularul 091).

De asemenea, ai nevoie si de urmatoarele documente:

-CUI ( certificat de inregistrare a firmei);

-Cartea de identitate a administratorului firmei;

-Ultima balanta financiara.

Documentele nu trebuie sa fie in forma originala, o copie este de ajuns, urcata in format PDF sau ZIP. Certificatul de inregistrare va fi emis in doar cateva zile lucratoare.

Studii de caz utile cu privire la codul de TVA intracomunitar

In continuare va oferim cateva studii de caz utile cu privire la codul de TVA intracomunitar, asa cum au fost explicate de specialistii nostri de la portalcodulfiscal.ro

Speta 1. Tratament fiscal TVA achizitie intracomunitara pe cod de TVA intracomunitar

O societate neplatitoare de tva, cu cod special de tva, achizitioneaza marfa din Germania, in baza codului special, cu TVA zero. Va rugam sa ne sfatuiti cum trebuie tratata din punct de vedere TVA aceasta achizitie. Multumim.

Raspuns: 

Conform art. 324 din legea 227/2015 privind Codul fiscal:

"(1) Decontul special de taxa se depune la organele fiscale competente de catre persoanele care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316, astfel:

a) pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), de catre persoanele impozabile inregistrate conform art. 317;

b) pentru achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, de catre orice persoana, indiferent daca este sau nu inregistrata conform art. 317;

c) pentru achizitii intracomunitare de produse accizabile, de catre persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, indiferent daca sunt sau nu inregistrate conform art. 317;

d) pentru operatiunile si de catre persoanele obligate la plata taxei, conform art. 307 alin. (2) - (4) si (6);

e) pentru operatiunile si de catre persoanele obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (5), cu exceptia situatiei in care are loc un import de bunuri sau o achizitie intracomunitara de bunuri.

(2) Decontul special de taxa trebuie intocmit potrivit modelului stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F. si se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor mentionate la alin. (1). Decontul special de taxa trebuie depus numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei. Prin exceptie, persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, indiferent daca sunt sau nu inregistrate conform art. 317, sunt obligate sa depuna decontul special de taxa pentru achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi, inainte de inmatricularea acestora in Romania, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei aferente respectivei achizitii intracomunitare. De asemenea, persoanele care sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 317, si care au obligatia platii taxei pentru achizitiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi, conform art. 266 alin. (3), au obligatia sa depuna decontul special de taxa pentru respectivele achizitii intracomunitare inainte de inmatricularea mijloacelor de transport in Romania, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare."

Asadar, pana pe 25 a lunii urmatoare celei in care societatea dvs. efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri aveti obligatia intocmirii si transmiterii decontului special de taxa cod 301, precum si plata TVA rezultata.
Totodata aveti obligatia intocmirii si transmiterii declaratiei recapitulative cod 390, pana la acelasi termen cu cel al D301.

Speta 2. Achizitii intracomunitare de bunuri cu TVA

Societatea noastra a achizitionat un Obiect de inventar prin Emag de la o societate comerciala din Germania cu cod valid de TVA. Societatea din Germania a emis factura cu TVA si noi am platit valoarea totala cu tot cu TVA. Va rog sa imi spuneti daca factura este corect intocmita (nu trebuia sa fie emisa cu Taxare inversa?). Factura fiind cu TVA noi putem deduce si declara acest TVA exact la fel ca si la o achizitie din Romania? Trebuie sa facem si declaratia 390 in acest caz?

Raspuns:

Factura emisa de furnizorul din Germania cu TVA inclusa, ridica intrebari legate de corectitudinea tratamentului fiscal aplicat si de obligatiile fiscale ale societatii din Romania.

1. In legatura cu corectitudinea facturii emise:
Factura ar fi trebuit emisa fara TVA daca achizitia indeplineste criteriile unei achizitii intracomunitare de bunuri (AIC). In cazul unei AIC, furnizorul din Germania ar trebui sa factureze fara TVA, iar cumparatorul din Romania sa aplice taxarea inversa conform reglementarilor din Codul Fiscal (Art. 326 alin. 1) si 2)).

Motivul pentru care factura include TVA, poate fi:
- Codul de TVA invalid in VIES: Daca furnizorul nu a putut valida codul de TVA din Romania.
- Lipsa mentionarii codului de TVA: Daca, la plasarea comenzii, nu ati oferit codul RO de TVA.
- Livrare locala: Daca bunurile au fost expediate dintr-un depozit situat in Romania, furnizorul din Germania poate fi inregistrat in scopuri de TVA in Romania si factura cu TVA ar fi corecta.

2. In legatura cu deducerea TVA:
- Daca bunurile au fost expediate din Germania si factura este gresit emisa cu TVA, TVA din factura furnizorului german nu poate fi dedusa in Romania. Trebuie sa solicitati corectarea facturii.
- Daca furnizorul refuza sa corecteze factura, suma de TVA platita catre furnizor va fi tratata ca parte din costul de achizitie al bunurilor, aplicand taxarea inversa la valoarea totala a facturii (cu TVA inslusa).

3. In legatura cu Declaratia 390:
- Daca se confirma ca bunurile au fost transportate din Germania, operatiunea ar trebui raportata in Declaratia 390 cu simbolul A si in Decontul de TVA 300 la randurile 5/5.1 si 20/20.1.
- Daca bunurile au fost livrate dintr-un depozit din Romania, aceasta achizitie va fi tratata ca o achizitie locala si nu se declara in 390, ci doar in D 300 (Rd.24) si in D 394 (Cartusul C).

Temei legal 

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 273. - Achizitiile intracomunitare de bunuri
(1) Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.

Art. 326. - Plata taxei la buget
(1) Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligatia depunerii unuia dintre deconturile sau declaratiile prevazute la art. 323 si 324. 
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila inregistrata conform art. 316 va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301, taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei, in conditiile prevazute la art. 307.