Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Facturare servicii juridice catre clienti UE si din afara Comunitatii

30-Mai-2012
5465
Dezbatem astazi cazul unei societati intermediare in asigurari care deschide dosar de dauna in Romania in numele unei societati din UE pe care o reprezinta si apeleaza pentru rezolvarea dosarului de dauna la un avocat pentru a reprezenta societatea. Societatea din Romania primeste de la avocat factura cu TVA pe numele sau. Vom stabili astfel daca societatea romana factureaza aceasta suma in euro catre societatea din UE sau din afara UE impreuna cu comisionul aferent deschiderii dosarului cu TVA sau fara.

Raspuns:

In principal, observam ca activitatea refacturata nu este una de asigurare – reasigurare, ci se refactureaza servicii juridice si alte costuri privind deschiderea unor dosare, chiar impropriu denumite comisioane.

Din punctul de vedere al TVA, analizam activitatea economica prestata (refacturata) prin cele 4 conditii stabilite de prevederile art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, ce stabilesc cand se datoreaza plata TVA in Romania:

a) Activitatea consta intr-o livrare de bunuri in sfera TVA cu plata;
b) Livrarea de bunuri este efectuata de un comerciant prin desfasurarea unei activitati economice producatoare de venituri, cu caracter repetitiv, ca urmare a desfasurarii normale a activitatii sale si consta intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii ce nu sunt scutite in mod expres de TVA;
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii

c)Livrarea este efectuata de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA;
d)Livrarea este efectuata pe teritoriul Romaniei.

Retinem faptul ca norma metodologica pentru art. 126 din Codul fiscal stabileste ca daca o singura conditie nu este indeplinita nu se datoreaza TVA in Romania.
Subliniem totodata si faptul ca cele 4 conditii nu sunt influentate de rezidenta cumparatorului, ci de locul de livrare al bunurilor.

In cazul de fata, observam cu usurinta indeplinirea primelor 3 conditii si analizam situatia serviciilor juridice si de comision, din punctul de vedere al prestarii activitatii, conform reglementarilor prezumate, ce stabilesc locul prestarii in functie de calitatea beneficiarului, persoana impozabila sau neimpozabila, chiar daca serviciile sunt efectuate fizic in alta parte.

In opinia noastra, aceste servicii juridice si de intermediere (comision) au locul prestarii de servicii la sediul persoanei impozabile, unde isi desfasoara activitatea efectiva clientul dvs, conform prevederilor de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.

Daca serviciile sunt facturate in favoarea unor persoane neimpozabile, cum ar fi persoanele fizice obisnuite, acestea au locul prestarii la prestator, adica in Romania.
Sunt posibile 2 situatii:
a) cand se factureaza la o persoana impozabila din Comunitatea europeana, ce va comunica un cod valabil de TVA, se va factura in regim de scutire de TVA.

De asemenea, este considerata persoana impozabila, si o companie din afara Comunitatii ce desfasoara in mod continuu activitati economice, cu caracter de continuitate, conform art. 127 din Codul fiscal. Si in acest caz, factura se va emite in regim de scutire de TVA.

In acest caz, dificultatea societatii dvs consta in faptul ca trebuie sa demonstreze ca respectiva persoana este o persoana impozabila, cum ar fi situatii financiare, documente de inregistrare ca si companie/firma sau aparteneta la un sistem de TVA utilizat de diverse state terte (de exemplu Elvetia, Republica Moldova).

b) in cazul in care beneficiarii acestor servicii juridice sunt societati ce nu va comunica un cod valabil de TVA din Comunitate sau persoane neimpozabile, cum ar fi persoanele fizice, facturarea se face cu TVA.

Detaliem situatia cand clientii dvs sunt din Comunitatea europeana.

In acest caz, societatea din Romania are urmatoarele obligatii din punct de vedere fiscal:
a) se inregistreaza in Registrul operatorilor intracomunitari, conform art. 158^2 din Codul fiscal, inainte de efectuarea livrarilor. Atragem atentia ca sanctiunea fiscala pentru neinregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari este invalidarea codului de TVA al societatii dvs in legatura cu aceasta livrare intracomunitara si amenda contraventionala.
b) societatea declara livrarea intracomunitara in decontul de TVA si raporteaza livrarea in declaratia recapitulativa 390, conform art. 156^4 din Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Facturare servicii juridice catre clienti UE si din afara Comunitatii":
Rating:

Nota: 4.5 din 3 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Articole similare

Servicii de traducere. Cum tratam factura cu TVA?
Mai multe articole despre clienti UE




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.