Achizitie intracomunitara si livrare carti. Care va fi cota de TVA corecta?

In cazul urmator, se doreste o achizitie din Germania de carti pentru copii in limba germana (povesti cu jocuri). Societatea vrea sa justifice faptul ca sunt platitori de TVA si trecuti in Registrul Operatorilor Intracomunitari si va beneficia de achizitia in regim de scutire TVA urmand sa aplice TVA la livrare.

Stabilim daca se va incadra firma la cota de 5% la livrarea cartilor in Romania, daca la achizitia cartilor din Germania se face taxare inversa, precum si daca taxarea inversa se face cu cota standard de 20% sau 5% cota cu care va vinde.

Potrivit art. 291 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii.

La pct. 38 alin. (1) din Normele metodologice, se prevede ca:
"38. (1) Cota redusa de 5% prevazuta la art. 291 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, inclusiv pentru cele inregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de suporturi. Cartile si manualele scolare sunt tipariturile care au cod ISBN, inclusiv partiturile muzicale imprimate care au cod ISMN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Ziarele si revistele sunt orice tiparituri care au cod ISSN, indiferent de suportul pe care sunt livrate.

Nu se aplica cota redusa a taxei pe valoarea adaugata pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii. Prin sintagma "in principal" se intelege ca mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii. De asemenea, nu se aplica cota redusa a taxei pentru livrarea de carti, ziare si reviste, in cazul in care acestea sunt furnizate pe cale electronica, operatiunile fiind considerate prestari de servicii, conform art. 7 alin. (2) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata.”

Prin urmare, daca cartile respective, indeplinesc conditiile pentru aplicarea cotei reduse, mai inainte mentionate, atat achizitia intracomunitara cat si livrarea se va face cu cota de TVA de 5%.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii