Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie intracomunitara efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare

06-Oct-2011
3083
Situatie: Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA cu perioada fiscala trimestriala va efectua in cadrul unei operatiuni triunghiulare o achizitie si livrare (cumparator-revanzator) in luna octombrie, conform art. 1561 alin. (61). Societatea X trebuie sa depuna declaratia 092 pentru a schimba perioada fiscala?

Rezolvare:
Avand in vedere faptul ca achizitia intracomunitara efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare nu este taxabila in Romania, in calitatea sa de cumparator-revanzator, societatea X din Romania nu trebuie sa solicite schimbarea perioadei fiscale din trimestru calendaristic in luna calendaristica in baza prevederilor alin. (61) si (62) al art. 1561 si a procedurii reglementate prin O.M.F.P. nr. 1.165 din 29 mai 2009 privind aprobarea Procedurii de actualizare a vectorului fiscal pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania.

Obligatia schimbarii perioadei fiscale din trimestru calendaristic in luna calendaristica intervine doar in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, taxabila. In acest sens aduc drept argument prevederile articolului 1561 din Codul fiscal denumit ?Perioada fiscala? din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Prin alineatul (61) si alineatul (62) din cadrul articolului 1561 se face reglementeaza in mod expres perioa-da fiscala pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri, fapt care rezulta din textul de lege mentionat:
alineatul (61): ?Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu ...?.alineatul (6^2): ?Persoana impozabila care potrivit alin. (6^1) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei ... Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala ...?.

Regula generala de la articolul 1321 alineatul (2) prevede ca in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri reglementata prin art. 126 alin. (3) lit. a), locul achizitiei intracomunitare se considera a fi in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA in situatia in care cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile fiscale ale unui stat membru, altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara.
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii

Aceasta regula generala nu este aplicabila in cazul operatiunilor triunghiulare, atunci cand cumpa-ratorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in baza prevederilor art. 153 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la art. 126 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare de bunuri pe teritoriul ace-luiasi stat membru. Aceasta exceptie este reglementata prin articolul 132^1 alineatul (5) din Codul fiscal.

Acesta este motivul pentru care achizitia intracomunitara efectuata de catre un cumparator revanzator pe teritoriul unui alt stat membru, dar nu in Romania nu se raporteaza fiscal prin urmatoarele declaratii:
- declaratia fiscala reprezentata prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si randul 17;
- declaratia informativa reprezentata de declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul A.

In cadrul unei operatiuni triunghiulare, cumparatorul revanzator stabilit pe teritoriul Romaniei realizeaza in fapt doua operatiuni pe teritoriul statului membru unde este stabilit cumparatorul:
- o achizitie intracomunitara de bunuri neimpozabila pe teritoriul statului membru de sosire a bunurilor;
- o livrare de bunuri pe teritoriul national al statului membru pe teritoriul caruia efectueaza achizitia intracomunitara in cadrul unei operatiuni triunghiulare.

Practic, in situatia in care statul membru al cumparatorului aplica masurile de simplificare, pentru cele doua operatiuni realizate, cumparatorul revanzator din Romania procedeaza astfel:
- nu achita TVA pentru achizitia intracomunitara efectuata pe teritoriul statului membru al beneficiarului;
- nu colecteaza TVA pentru livrarea acelorasi bunuri pe teritoriul aceluiasi stat in care este stabilit beneficiarul livrarii ulterioare.

Pentru a beneficia de masurile de simplificare aplicabile pe teritoriul statului membru in care are loc achizitia intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare, cumparatorul revanzator stabilit pe teritoriul Romaniei trebuie sa se asigure ca:
- responsabilitatea transportului bunurilor comercializate nu cade in sarcina beneficiarului livrarii ulterioare care urmeaza a fi efectuate pe teritoriul unui stat membru, altul decat Romania sau statul membru in care este stabilit furnizorul;
- desemnat la plata TVA pentru livrarea ulterioara a bunurilor pe teritoriul acelui stat membru in care a avut loc achizitia intracomunitara este cumparatorul stabilit pe teritoriul celui de al treilea stat membru.

Achizitia intracomunitara de bunuri efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare de catre o per-soana impozabila din Romania care are calitatea de cumparator revanzator este reglementata distinct in Codul fiscal prin art. 1321 alin. (5).

In concluzie, societatea X din Romania nu trebuie sa depuna declaratia 092 pentru schimbarea perioa-dei fiscale din trimestru in luna deoarece nu realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania. Pentru achizitia intracomunitara efectuata, societatea X din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa nu raporteze prin declaratia recapitulativa cod 390 achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania doar pentru simplul fapt ca a transmis codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania catre furnizorul stabilit in primul stat membru;
- sa nu aplice regimul de taxare inversa pentru achizitia intracomunitara efectuata deoarece operatiunea nu este impozabila in Romania;
- sa raporteze achizitia intracomunitara efectuata prin decontul de TVA cod 300 la randul 24 de-numit ?Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile?.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie intracomunitara efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

  • Deficit triplat fata de aceeasi perioada a anului 2016 si cheltuieli pentru investitii in scadere
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat executia bugetului general consolidat in perioada 1.01-31.05.2017. Conform datelor operative, primele cinci luni ale anului 2017 s-au incheiat cu un deficit de trei ori mai mai mare decat aceeasi perioada a anului 2016 (0,27% din PIB respectiv 0,1% din PIB in anul 2016). in plus, fata de luna anterioara, deficitul a crescut cu 0.8 miliarde lei. In ceea ce priveste veniturile bugetului general consolidat, acestea au fost cu 7,9% mai mari fata de aceeasi...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • Valoare de piata pentru parti sociale. Ce conditii sunt obligatorii privind cesiunea?
    • In analiza de mai jos, avem cazul unei societati platitoare de impozit pe profit (M)care va cesiona partile sociale detinute la o microintreprindere (E) (99% din capitalul social) catre o persoana fizica. Persoana fizica este asociat unic la firma M. Tranzactiile sunt intre parti afiliate. Vom vedea cum se determina valoarea la care este in regula sa facem cesiunea pentru firma cesionata si cum se calculeaza valoarea firmei astfel incat sa nu se interpreteze ca am cesionat la o valoare prea mica...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.