Pierderi din creante. Ajustarea TVA in contextul insolventei

11-Ian-2013

6066

Unui debitor al societatii i-a fost deschisa procedura insolventei. Printr-o sentinta judecatoreasca a fost admis si confirmat planul de reorganizare. Societatea a fost incadrata la categoria "creante chirografare cf.art.123,lit.7 din Lg.852006". Conform Planului de reorganizare, prin programul de plati, debitoarea va achita creante chirografare in procent de 0,00%, respectiv 0 lei.

Vom vedea daca in aceasta situatie creanta poate fi scoasa din gestiune, fiind considerata o cheltuiala deductibila (pentru aceasta creanta a fost constituit un provizion pentru intreaga suma datorata) si daca poate fi ajustata TVA prin reducerea bazei impozabile.

Solutia consultantului:

In opinia noastra, sunt aplicabile urmatoarele tratamente fiscale:
a) pierderea din creanta este o cheltuiala deductibila fiscal, fiind precizata expres ca o suma ce poate diminua impozitul pe profit, conform norme de aplicare pentru art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, regasite la pct. 23 lit. k) din HG 44/2004.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Model procedura limitare adaos pentru intreprindere individuala citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declaratia 080 - Declaratie de modificare a domiciliului fiscal citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declaratia 311 privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cartea Mare (14-1-3) citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dauna totala. Incasare despagubire Am refacut contabilitatea unei societati, care trece la impozit pe profit, incepand cu 01.01.2023. In anul 2021, una dintre masinile societatii a fost implicata intr-un accident -...citeste mai mult

Inregistrare contabila:

654 "Pierderi din creante" = 4111 "Clienti"/4118 "Clienti incerti" cu intreaga valoare a creantei pierdute.

b) provizionul pentru deprecierea creantei clienti nu mai are obiect si va fi reluat la venituri.
Inregistrare contabila:

491 «Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti» = 7814 «Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante».

Din punct de vedere fiscal, este venit neimpozabil numai partea din provizion ce a fost constituita pe seama unei cheltuieli nedeductibile, conform art. 20 lit. c) din Codul fiscal.

c) din pacate, pentru TVA, ajustarea acesteia se poate face numai dupa pronuntarea definitiva si irevocabila a falimentului clientului societatii dvs., conform art. 138 lit. d) coroborat cu art. 159 alin. (2) din Codul fiscal.

Din intrebare intelegem ca activitatea clientului dvs nu a incetat, acesta isi continua existenta, conform unui plan de reorganizare, astfel, conform actualului cadru normativ din Romania nu se permite ajustarea TVA pentru pierderea din creante ca urmare a reorganizarii conform procedurii insolventei adoptata prin Legea 85/2006.