Pierderi din creante. Ajustarea TVA in contextul insolventei

11-Ian-2013

5429

Unui debitor al societatii i-a fost deschisa procedura insolventei. Printr-o sentinta judecatoreasca a fost admis si confirmat planul de reorganizare. Societatea a fost incadrata la categoria "creante chirografare cf.art.123,lit.7 din Lg.852006". Conform Planului de reorganizare, prin programul de plati, debitoarea va achita creante chirografare in procent de 0,00%, respectiv 0 lei.

Vom vedea daca in aceasta situatie creanta poate fi scoasa din gestiune, fiind considerata o cheltuiala deductibila (pentru aceasta creanta a fost constituit un provizion pentru intreaga suma datorata) si daca poate fi ajustata TVA prin reducerea bazei impozabile.

Solutia consultantului:

In opinia noastra, sunt aplicabile urmatoarele tratamente fiscale:
a) pierderea din creanta este o cheltuiala deductibila fiscal, fiind precizata expres ca o suma ce poate diminua impozitul pe profit, conform norme de aplicare pentru art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, regasite la pct. 23 lit. k) din HG 44/2004.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ploiesti – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Ploiesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 670 din 2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Alba Iulia – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Alba Iulia au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 497 din 20.12.2023 . Va prezentam in acest...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si impozite Timisoara – Informatii actualizate 2024 Impozitele si taxele locale pentru anul 2024 din Timisoara au fost stabilite prin HCL 573/2023. De asemenea, HCL 96/2023 specifica indexarea cu rata inflatiei a valorilor...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 4 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 4 din Bucuresti includ impozitul pe cladiri si terenuri, mijloace de transport, publicitate si reclama si alte...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Craiova – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Craiova pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Craiova nr. 562/28.11.2023. Va prezentam toate informatiile actualizate privind...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Drobeta Turnu Severin – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Drobeta Turnu Severin au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 103 din 29.04.2024. Va prezentam in...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Satu Mare – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Satu Mare au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 136/27.04.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Brasov – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele locale reprezinta o parte esentiala a contributiilor pe care persoanele fizice si juridice le datoreaza la Stat. De la impozitele pe cladiri rezidentiale si...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ramnicu Valcea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Ramnicu Valcea pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 369 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bacau – Informatii actualizate 2024 In Bacau, taxele si impozitele pe cladiri, terenuri si mijloace de transport pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 538 din 27.12.2023. Alte taxe...citeste mai mult

Inregistrare contabila:

654 "Pierderi din creante" = 4111 "Clienti"/4118 "Clienti incerti" cu intreaga valoare a creantei pierdute.

b) provizionul pentru deprecierea creantei clienti nu mai are obiect si va fi reluat la venituri.
Inregistrare contabila:

491 «Ajustari pentru deprecierea creantelor - clienti» = 7814 «Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante».

Din punct de vedere fiscal, este venit neimpozabil numai partea din provizion ce a fost constituita pe seama unei cheltuieli nedeductibile, conform art. 20 lit. c) din Codul fiscal.

c) din pacate, pentru TVA, ajustarea acesteia se poate face numai dupa pronuntarea definitiva si irevocabila a falimentului clientului societatii dvs., conform art. 138 lit. d) coroborat cu art. 159 alin. (2) din Codul fiscal.

Din intrebare intelegem ca activitatea clientului dvs nu a incetat, acesta isi continua existenta, conform unui plan de reorganizare, astfel, conform actualului cadru normativ din Romania nu se permite ajustarea TVA pentru pierderea din creante ca urmare a reorganizarii conform procedurii insolventei adoptata prin Legea 85/2006.