Ajustare TVA pentru creante eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?

06-Oct-2017

4728

Vom vedea care este modul de efectuare al ajustarii TVA in cazul creantelor eliminate printr-un plan de reorganizare confirmat prin hotarare definitiva si irevocabila si daca se face autofactura. De asemenea, stabilim daca se intocmeste factura catre client si in ce masura facturile se preiau in declaratia 394.

De asemenea, vom vedea care sunt inregistrarile contabile in anul 2017 cand sentinta de eliminare a creantelor a devenit definitive si irevocabila avand in vedere ca facturile eliminate au fost inregistrate pe cheltuieli in anii anteriori.

Iata raspunsul specialistului:

Potrivit art. 287 din Codul fiscal baza de impozitare se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.

Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Compensare facturi Pentru a realiza compensarea va trebui sa avem in vedere prevederile HG nr. 773/2019? Compensarea prin SIC: Pentru persoane juridice, compensarea poate fi realizata prin Sistemul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie dividende interimare Societatea X depune bilant interimar la septembrie 2025 (profit septembrie 878.000 lei). In ultimul trimestru este pe pierdere. La 31 12 2025 profit 683.000 lei. Plateste la 25...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire dividende interimare. La 30.09.2025, am avut profit = 22.259 lei; Am intocmit bilant interimar la trim 3.2025 si l-am depus in 24.10.2025, la data hotararii aga. In Hotararea aga, am scris ca a hotarat...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reduceri comerciale Avem un contract de distributie cu clientii nostri. La sfarsit de an se acorda niste discounturi daca au fost indeplinite criteriile: unul de volum vanzari si unul de marketing. Ma...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Angajare elev. Obligatii societate O societate comerciala vrea sa angajeze un elev in clasa a 12-a, 4 ore pe zi si cu un salariu brut de 2025 lei. Care sunt taxele si obligatiile angajatorului?citeste mai mult

Ajustarea bazei de impozitare se efectueaza prin emiterea unei facturi de ajustare prin care se inscrie cu semnul minus baza de impozitare TVA si suma TVA colectata.

Obligativitatea emiterii unei facturi pentru ajustare rezulta din prevederile articolului 330 alin (2) din Codul fiscal prin care se face precizarea "In situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus sau fara mentiunea din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, daca baza de impozitare se majoreaza, care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d).
Asa cum rezulta, factura emisa pentru ajustarea in minus a bazei de impozitare nu se transmite si firmei declarate in stare de faliment.

Ajustarea TVA colectata impusa de falimentul beneficiarului trebuie evidentiata cu semnul minus in jurnalul pentru vanzari si raportata cu semnul minus, la randul "Regularizari taxa colectata" din decontul de TVA - 300.

In ceea ce priveste Declaratia 394 coloana "Baza impozabila" de la lit. C, D, E, F - se inscriu valoarea bazei impozabile, in lei, aferenta livrarilor/prestarilor/achizitiilor, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si valoarea bazei impozabile aferenta facturilor de stornare, defalcate pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%). In cazul in care baza impozabila este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul minus.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar