Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Cum facem inregistrarile contabile privind aportul actionarilor in numerar si in natura?

15-Mai-2014
12783
In ce priveste inregistrarea in contabilitate a urmatoarelor situatii:

a) - o societate S.R.L. detine actiuni la un S.A. - valoarea actiunilor dobandite fie prin cumparare/aport numerar (din 512 sau 513), fie prin aport in natura (213.214);

b) - o societate S.R.L. sau S.A. cumpara actiuni la o societate S.A. prin intermediul unei societati de brokeraj,

vom stabili cum vor fi gestionate acestea din punct de vedere contabil si fiscal.


Conform prevederilor pct 117, din Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, imobilizarile financiare cuprind actiunile detinute la entitatile afiliate, imprumuturile acordate entitatilor afiliate, interesele de participare, imprumuturile acordate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare, alte investitii detinute ca imobilizari, alte imprumuturi.

Imobilizarile financiare recunoscute ca activ se evalueaza la costul de achizitie sau valoarea determinata prin contractul de dobandire a acestora.

In functie de scopul achizitiei actiunilor (detinere pe termen lung cu scopul obtinerii veniturilor din dividende, sau detinere pe termen scurt in vederea obtinerii unui castig din fluctuatia de pret), actiunile dobandite se inregistreaza ca imobilizari financiare sau investitii pe termen scurt.
Investitiile pe termen scurt reprezinta obligatiunile emise si rascumparate, obligatiunile achizitionate si alte valori mobiliare achizitionate in vederea realizarii unui profit intr-un termen scurt.

In functie de procentul de control castigat prin achizitia actiunilor pe termen lung acestea se inregistreaza in contul 261. Actiuni detinute la entitatile afiliate daca entitatile se considera entitati afiliate, de exemplu prin detinerea majoritatii 263. Interese de participare daca detinerea de titluri este intre 20%- 50% din actiunile societatii emitente sau 265. Alte titluri imobilizate daca procentul este mai mic de 20%.

Inregistrarea achizitiei de actiuni cu scopul detinerii pe termen lung (imobilizari financiare)

- cu numerar
261/263/265 = 5121

prin participarea in natura

- Inregistrarea titlurilor de participare in limita valorii neamortizate a imobilizarii
% = 213/214 - valoare imobilizare
281 - amortizarea cumulata
261/263/265 - valoare actiuni primite

Inregistrarea valorii titlurilor de participare primite, care depaseste valoarea neamortizata a imobilizarilor corporale
261/ 263/265 = 1068
Alte rezerve

La data bilantului, titlurile se evalueaza la costul de achizitie mai putin eventualele ajustari
Diferenta nefavorabila de valoare se inregistreaza pe seama cheltuielilor.
6863 = 296
Cheltuieli financiare privind ajustarile Ajustari pentru pierderea
pentru pierderea de valoare de valoare a imobilizarilor financiare
a imobilizarilor financiare



Inregistrarea achizitiei de actiuni pe termen scurt, in mod direct

508 = 512
Alte investitii pe termen scurt Conturi la banci in lei
si creante asimilate
La data bilantului, titlurile se evalueaza la costul de achizitie mai putin eventualele ajustari
Diferenta nefavorabila de valoare se inregistreaza pe seama cheltuielilor.
6864 = 598
Cheltuieli financiare privind ajustarile Ajustari pentru pierderea de valoare a
pentru pierderea de valoare altor investitii pe termen scurt si
a activelor circulante creante asimilate

3. Achizitia titlurilor se efectueaza prin intermediul unei societati de brokeraj.
Clientul pune la dispozitia acesteia o suma de bani convenita, pe care aceasta o va investi conform ordinelor clientului sau din initiativa sa.

Periodic, societatea de investitii remite investitorului un extras de cont in care sunt prezentate sumele investite, titlurile in care au fost efectuate investitiile, operatiile de vanzare si cumparare efectuate precum si comisionul societatii de investitii.

- Plasarea ordinului de achizitie de valori mobiliare catre un intermediar si cumpararea de valori mobiliare


5081/analitice = 5092 - suma investita
Alte titluri de plasament Varsaminte de efectuat pentru alte
investitii pe termen scurt

-Depunerea sumelor in contul brokerului

5092 = 5121 - plata sumei convenite
Varsaminte de efectuat pentru alte Conturi la banci in lei
investitii pe termen scurt

- Vanzarea actiunilor cu castig
461 = % - suma incasata
Debitori diversi 5081/analitice - valoarea contabila
Alte titluri de plasament

- dieferenta: suma

Castiguri din investitii pe termen scurt cedate incasata - valoarea
titlurilor
- Vanzarea actiunilor in pierdere
% = 5081/analitice - valoarea titlurilor
461 Alte titluri de plasament - suma incasata
Debitori diversi

- diferenta valoarea titlurilor - suma incasata

Pierderi din investitiile pe termen scurt cedate

Valoarea de iesire a stocului de titluri se determina prin una din metodele FIFO, LIFO, CMP similar iesirilor de stocuri

- Retinerea comisioanelor datorate catre broker
622 = 461
Cheltuieli privind comisioanele Debitori diversi
si onorariile

- Incasarea sumelor din contul brokerului, reprezentand castigul net din vanzari
5121 = 461
Conturi la banci in lei Debitori diversi

 
Evaluarea titlurilor cotate pe o piata financiara reglementata la data bilantului se face la cursul ultimei zile de tranzactionare

- scaderea valorii
668 = 5081
Alte cheltuieli financiare Alte titluri de plasament

-cresterea valorii
5081 = 768
Alte titluri de plasament Alte venituri financiare


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro



Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie

    • In Romania, companiile au posibilitatea de a ajuta persoanele fizice care se confrunta cu probleme de sanatate, insa acest sprijin trebuie acordat in conformitate cu anumite cerinte legale specifice. Pentru ca procesul sa se desfasoare corect si transparent, atat companiile care ofera ajutorul, cat si beneficiarii acestuia trebuie sa inteleaga cu claritate distinctia fundamentala intre sponsorizare si donatie, deoarece fiecare forma de sprijin implica obligatii fiscale si juridice diferite. In...» citeste mai departe aici

  • E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati

    • Conform profit.ro, Guvernul a aprobat astazi o ordonanta de urgenta prin care termenul pentru obligativitatea utilizarii sistemului e-Factura de catre micii producatori agricoli este amanat pana la 1 octombrie 2025. Aceeasi amanare se aplica si institutelor sau centrelor culturale ale altor state, care activeaza in Romania pe baza unor acorduri interguvernamentale.» citeste mai departe aici

  • SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal

    • De la intrarea in vigoare a raportarii SAF-T, firmele trebuie sa fie tot mai atente la codurile fiscale aplicate in fisierul D406. Una dintre situatiile frecvente este cea in care se emite o factura pentru o vânzare deja incasata cu bon fiscal. In acest articol iti aratam ce cod SAF-T trebuie sa folosesti, cum se face inregistrarea contabila corecta si care sunt cerintele ANAF in acest caz. Informatiile sunt utile mai ales pentru contribuabilii platitori de TVA care vând cu amanuntul...» citeste mai departe aici

  • Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei

    • In contextul legislatiei fiscale actuale, utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (case de marcat) este obligatorie pentru majoritatea operatorilor economici care incaseaza contravaloarea bunurilor si serviciilor direct de la populatie. Totusi, odata cu diversificarea modului in care sunt prestate aceste servicii, au aparut si solutii moderne precum casele de marcat portabile, esentiale mai ales pentru activitatile desfasurate in afara sediului fix, cum ar fi serviciile de asistenta...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?

    • Distribuirea profitului sub forma de dividende este o practica obisnuita in cadrul societatilor comerciale. Totusi, in spatele acestui proces aparent simplu, se afla o serie de obligatii fiscale importante. Impozitul pe dividende, momentul retinerii, declararii si platii acestuia, precum si modificarile legislative intervenite, trebuie tratate cu atentie pentru a evita erori sau sanctiuni. In acest articol, prezentam un studiu de caz concret care clarifica modul de aplicare corecta a regulilor...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 300: Cine o depune, termen si model de formular

    • Declaratia 300 „Decontul de TVA” este un document fiscal esential pentru contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA din Romania. Prin aceasta declaratie, persoanele juridice informeaza autoritatile fiscale asupra TVA-ului colectat si a celui deductibil, pentru a determina diferenta de plata sau suma de recuperat. In acest articol vom discuta in detaliu despre declaratia 300, cine are obligatia sa o depuna, care este termenul de depunere si cum se completeaza formularul!» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016