
Raportul Special
realizat de specialisti
Dezbatem mai jos impozitarea veniturilor din contracte incheiate de aceeasi persoana fizica. Se incaseaza 66.000 euro/an. Vom vedea astfel ce obligatii are persoana fizica respectiva, daca trebuie sa se inregistreze ca platitor de TVA, precum si care sunt contributiile pe care le datoreaza.
Din punctul de vedere al TVA, inchirierea reprezinta un serviciu scutit fara drept de deducere conform prevederilor art. 292, alin. (2) lit. e), cu posibilitatea formularii optiunii de taxare prin depunerea unei notificari la organul fiscal competent.
Deci, avand im vedere ca nu este operatiune taxabila, persoana fizica nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA. Poate sa se inregistreze TVA numai daca doreste sa exercite dreptul de deducere aferent investitiilor efectuate asupra acelor bunuri, caz in care formuleaza si operatiunea de taxare.
Pentru veniturie din chirii se datoreaza:
- Impozit pe venit 16% ;
- contributia la sanatate (CASS) de 5,5%.
Pentru aceste venituri nu nu se datoreaza contributia la pensie (CAS) de 10,5% sau 26,3%. Prin Noul Cod fiscal se reglementeaza ca, pentru stabilirea bazei de calcul pentru CASS in cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, se scade din venitul brut cheltuiala deductibila in cota de 40% aplicata asupra venitului brut, exclusiv cheltuielile reprezentand CASS/valoarea anuala a normei de venit raportata la numarul de luni din anul fiscal prevazut in contractul incheiat intre parti.
Contributia lunara nu poate fi mai mica de 5,5% din salariul minim brut pe tara, daca venitul din chirii este unicul venit pentru care se plateste CASS (plafon minim) si nu poate fi mai mare de 5,5% din 5 salarii medii brute (plafon maxim).
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Altfel spus, suma asupra careia se aplica cota de 5,5% a CASS nu va fi mai mica de 1.050 de lei (salariul minim brut valabil in 2016; de la 1 mai 2016, acesta va creste la 1.250 de lei) si nici mai mare de 13.405 lei, adica de cinci ori salariul mediu brut (castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pentru 2016 este de 2.681 lei, astfel ca 2.681 x 5 = 13.405 lei, n.red.).
In aceste conditii, o persoana care va obtine doar venituri din chirii si nu va avea niciun fel de cheltuieli ocazionate de aceste venituri va plati CASS in valoare de cel putin 57,75 de lei(86,75 de lei de la 1 mai 2016), dar nu mai mult de 737,27 de lei.
De mentionat ca persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor au obligatia sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de CASS. Acestea se stabilesc de catre organul fiscal competent prin decizie de impunere, pe fiecare sursa de venit, pe baza declaratiei de venit estimat/norma de venit sau a declaratiei privind venitul realizat.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca avand in vedere ca deruleaza doar 3 contracte de inchiriere, persoana fizica nu trebuie sa se inregistreze ca persoana fizica autorizata, asa cum ar fi in cazul in care ar derula 5 contracte, obligatie reglementata pin art. 83 " Venituri din cedarea folosintei bunurilor" - "
Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosintei bunurilor", alin. (2)
"(2) Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator, califica aceste venituri in categoria venituri din activitati independente si le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceasta categorie. In aplicarea acestei reglementari se emite ordin al presedintelui A.N.A.F. "
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra - Lector Universitar dr.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Contract inchiriere bun mobil. ObligatiiVenituri de natura dobanzilor platite nerezidentilor. Opinia specialistuluiCONTRACT DE INCHIRIERE. Cum inregistram cheltuielile deductibile?Cum procedam pentru infiintarea unei societati in Romania de catre asociat nerezident?Achizitia unui mijloc fix de catre 2 societati. Evidentiere operatiuni economiceUltimele articole
Contract inchiriere apartament. Cum sa procedati daca primiti chiria in valutaCONTRACT DE INCHIRIERE. Obligatii fiscale importanteContractul de inchiriere: Din 1 ianuarie 2025 se aplica modificari la inregistrarea contractelor (Ordinul 161/2025)Totul despre Contractul de Comodat: Conditii, Riscuri si Model ContractLeasingul financiar: tot ce trebuie sa stiiArticole similare
Achizitie teren si cladire cu TVA. Cum procedam daca nu primim notificarea TVA?Marfuri constatate minus la inventar. Compensare regim fiscalAvantajele contractului de leasebackRO e-Factura. Exceptii de la obligativitatea trimiterii facturilor in sistemServicii de consultanta constituire firma. Decontare cheltuieliUltimele articole
[MODEL] Raspuns notificare de conformare E-TVA si reglementari cheie[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileLeasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaReforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Declaratii ANAF. Ce obligatii fiscale au contribuabilii in luna IUNIE 2025Articole similare
Modificare procedura comunicare intre contribuabil si autoritatea fiscala. OMFP 161/2015 si OMFP 162/2015MFP anunta ca taxele si impozitele pot fi platite cu cardul. Din septembrie se vor plati si onlineAu fost emise noi adeverinte CNAS privind calitatea de asigurat in sistemul de sanatateControale ANTIFRAUDA: Sunt verificate veniturile obtinute din tranzactionarea criptomonedelor in perioada 2016-2021CONTRIBUTII sociale datorate de un nerezident membru in CAUltimele articole
Impozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaTaxe PFA cu CIM. Conditii de declarare CAS si CASS in cazul veniturilor din asigurari si dividendeTaxe PFA in sistem real. Plafoane CAS si CASS pentru 2025 + impozitul pe venitDepunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CASTaxe PFA: Ce impozit pe venit si CASS plateste un PFA cu venituri din activitati independenteArticole similare
Studiu de caz: Responsabilitatea reprezentantului fiscalRefacturare cheltuieli catre societatea-mama. Care va fi tratamentul fiscal?Obligatiile fiscale din luna augustTop noutati cu incidenta fiscala, publicate in Monitorul Oficial in luna mai 2017Sediu permanent al unei persoane nerezidente. Cum se inregistreaza persoanele nerezidente?Ultimele articole
Declaratia 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectImpozitul pe constructii 2025: cine il achita, cum se calculeaza + o speta utilaDeclaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Declaratia 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe constructiiImpozitul pe constructii 2025. Ce schimbari au fost aduse prin OUG 21/2025Articole similare
Declaratia 700 in 2024: ANAF a actualizat PDF-ul inteligent in urma abrogarii impozitului specificD100 in 2023: Pana pe 27 noiembrie trebuie depus formularul D100 la ANAF. Cine are aceasta obligatie?Calendarul obligatiilor fiscale pe luna IULIE a fost publicat de ANAFPFA in 2023: Cum sunt impozitate de persoanele fizice sumele monetizate pe YouTube?Operatiuni legate de terenuri si imobile? Cum reusesc unele firme sa le rezolve fara problemeUltimele articole
Impozitul pe profit. Greseala frecventa care te lasa fara bonificatia de 3%Impozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaTaxe PFA in sistem real. Plafoane CAS si CASS pentru 2025 + impozitul pe venitTaxe PFA: Ce IMPOZIT PE VENIT si CASS plateste un PFA cu venituri din activitati independenteDepunere Declaratie Unica. Poti fi rectificate CAS si CASS calculate eronat in 2024 de PFA-uri?Sfaturi de la experti
Intrebare: PFA va trebui sa lucreze cu zilieri. Ce declaratie se depune la ANAF pentru inregistrarea in vectorul fiscal a obligatiilor salariale: D700 sau D010? Daca se depune D700, ce date se trec la Capitolul II, punctul 3, avand in vedere...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie de la unitati protejate. Deducere din fondul de handicap
Intrebare: In luna iunie 2025 am achizitionat materiale de la unitati protejate. Daca plata facturii se face pana la data de 25.06.2025, se poate scadea din fondul aferent lunii mai (plata contributiei se face la 25.06.2025)? Concret: fondul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Lichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-T
[MODEL] Raspuns notificare de conformare E-TVA si reglementari cheie
[E-FACTURA] 50+ dificultati intalnite in practica de contabili si SOLUTII de la experti
[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA