Fiscalitatea.ro 
Regimul fiscal al veniturilor din chirii obtinute de persoane fizice a cunoscut modificari importante incepand cu anul 2024, in special in situatia in care chiriasul este persoana juridica si are obligatia retinerii impozitului la sursa. In practica, apar frecvent intrebari privind modul corect de declarare a sumelor retinute, mai ales atunci cand plata chiriei se efectueaza in avans sau nu acopera integral anul fiscal. In cele ce urmeaza este analizat un caz concret referitor la raportarea impozitului in Declaratia 205 pentru anul 2025.
Avem acest caz concret. Pentru un contract de inchiriere incheiat intre o persoana fizica (proprietar) si o persoana juridica (chirias), persoana juridica retine impozit cu retinere la sursa pentru platile efectuate catre proprietar, incepand cu data de 01.01.2024. Perioada contractului este 01.01.2023 - 31.12.2025. Plata chiriei se efectueaza in avans de o luna (in luna curenta se plateste chiria pentru luna urmatoare). Care este modalitatea de declarare a impozitului pentru anul 2025, de catre persoana juridica, in declaratia anuala D205, in conditiile in care in anul 2025 a efectuat 11 plati de chirie, respectiv retineri de impozit? Persoana juridica declara exact sumele retinute pentru cele 11 luni si proprietarul face regularizarea in declaratia unica pentru cea de-a 12-a luna?
Ce este Declaratia 205
Declaratia 205 este formularul fiscal utilizat in Romania pentru raportarea impozitului retinut la sursa aferent anumitor venituri obtinute, precum chirii, lichidari, premii, chiar si bacsis. Aceasta se depune de catre platitorii de venituri, precum societati comerciale sau alte entitati obligate prin lege, si cuprinde date referitoare la beneficiarii veniturilor si la sumele impozitate. Formularul se transmite anual catre ANAF, in termenul stabilit de legislatia fiscala, avand rolul de a asigura evidenta corecta a obligatiilor fiscale declarate si retinute la sursa.
Cum se calculeaza si se plateste impozitul pe chirii
Calendarul contabilului vesel 2026
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratament fiscal si contabil modernizare drum public fara autorizatie Mai multe societati comerciale care au sedii sociale sau puncte de lucru pe o strada neasfaltata intentioneaza sa efectueze, in regie proprie, lucrari de reparatie si asfaltare,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRefuz marfa neconforma SRL cu activitate de comert nuci organice vinde marfa catre un partener din GERMANIA, marfa merge din UCRAINA direct in GERMANIA. In GERMANIA s-a realizat vamuirea, si apoi cand...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMicrointreprindere. SAF-T, D406 ACTIVE Societatea, microintreprindere de la infiintare din 2019, trebuie sa depuna SAF-T ACTIVE pentru anul 2025 pana la termenul de depunere a situatiilor financiare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEstimare bonusuri comerciale Multumesc pentru raspuns. Mai revin cu o intrebare. Care sunt riscurile daca am decide, ca societate, sa afectam CMP-ul, pe baza de estimari? (fiscal as avea un profit mai mare)....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie contabila si tratament fiscal privind lichidarea voluntara a unui S.R.L. cu asociat unic persoana fizica Va rog sa imi prezentati monografia contabila, obligatiile de plata, atat catre buget cat si catre asociatul unic, declaratiile de depus cu ocazia lichidarii unei societati cu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Incepand cu 1 ianuarie 2024, in cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor platite de persoane juridice catre persoane fizice, impozitul pe venit se calculeaza, se retine si se plateste la momentul efectuarii platii chiriei, potrivit art. 84 din Codul fiscal, astfel cum a fost modificat prin OUG nr. 115/2023. Impozitul retinut la sursa este impozit final.
Venitul net se determina la fiecare plata prin deducerea cotei forfetare de 20% din venitul brut, iar asupra venitului net astfel determinat se aplica cota de 10%. Impozitul se declara si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Cum se declara in Declaratia 205
In ceea ce priveste declaratia informativa D205 pentru anul 2025, persoana juridica va declara exclusiv veniturile efectiv platite in anul 2025 si impozitul efectiv retinut in acelasi an. Daca in anul 2025 au fost efectuate 11 plati de chirie, atunci in D205 se vor inscrie sumele aferente celor 11 plati si impozitul corespunzator retinut pentru acestea.
Daca plata se face in avans se modifica si tratamentul fiscal?
Faptul ca plata se face in avans pentru luna urmatoare nu modifica tratamentul fiscal. Relevant este momentul platii, nu perioada la care se refera chiria. Daca pentru o luna nu s-a efectuat plata in cursul anului 2025, nu exista obligatia de retinere si declarare a impozitului pentru acea luna in anul respectiv.
Mai exista obligatia de a regulariza impozitul prin Declaratia Unica?
Proprietarul persoana fizica nu mai are obligatia de a regulariza impozitul prin Declaratia Unica pentru aceste venituri, intrucat impozitul retinut de persoana juridica reprezinta impozit final. Eventualele diferente generate de neplata unei luni in anul 2025 vor fi tratate in anul in care se efectueaza efectiv plata, moment in care se va calcula, retine si declara impozitul aferent.
Cum sa procedati daca intr-o luna nu s-a efectuat nicio plata
In situatia in care intr-o luna nu s-a efectuat nicio plata, nu se declara si nu se plateste impozit. Daca plata este partiala, impozitul se calculeaza si se declara doar pentru suma efectiv achitata. Daca ulterior se achita retroactiv o chirie restanta, impozitul se retine si se declara in luna in care are loc plata efectiva. In cazul in care proprietarul restituie o parte din suma, impozitul se recalculeaza in functie de venitul brut efectiv platit.
De ajutor pentru acest caz concret
In cazul contractului incheiat cu persoana juridica, pentru care impozitul a fost retinut la sursa, declararea la sectiunea venituri cu impozit retinut la sursa pentru care se datoreaza CASS, cod 5 venituri din cedarea folosintei bunurilor, este corecta. Se declara venitul brut incasat, fara recalcularea impozitului pe venit, acesta fiind deja retinut si virat de platitor.
Pentru stabilirea obligatiei de plata a CASS, veniturile din cedarea folosintei bunurilor se cumuleaza cu alte venituri incasate de persoana fizica indiferent de modalitatea de impunere.
In concluzie, pentru anul 2025, in declaratia D205 se vor inscrie exact sumele platite si impozitele retinute pentru cele 11 plati efectuate in cursul anului, fara a se face ajustari pentru luna neplatita.
Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
