Declaratia 205 si chiriile platite in avans. Cum declari corect impozitul retinut la sursa

Ce este Declaratia 205

Declaratia 205 este formularul fiscal utilizat in Romania pentru raportarea impozitului retinut la sursa aferent anumitor venituri obtinute, precum chirii, lichidari, premii, chiar si bacsis. Aceasta se depune de catre platitorii de venituri, precum societati comerciale sau alte entitati obligate prin lege, si cuprinde date referitoare la beneficiarii veniturilor si la sumele impozitate. Formularul se transmite anual catre ANAF, in termenul stabilit de legislatia fiscala, avand rolul de a asigura evidenta corecta a obligatiilor fiscale declarate si retinute la sursa.

Cum se calculeaza si se plateste impozitul pe chirii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Incepand cu 1 ianuarie 2024, in cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor platite de persoane juridice catre persoane fizice, impozitul pe venit se calculeaza, se retine si se plateste la momentul efectuarii platii chiriei, potrivit art. 84 din Codul fiscal, astfel cum a fost modificat prin OUG nr. 115/2023. Impozitul retinut la sursa este impozit final.

Venitul net se determina la fiecare plata prin deducerea cotei forfetare de 20% din venitul brut, iar asupra venitului net astfel determinat se aplica cota de 10%. Impozitul se declara si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Cum se declara in Declaratia 205

In ceea ce priveste declaratia informativa D205 pentru anul 2025, persoana juridica va declara exclusiv veniturile efectiv platite in anul 2025 si impozitul efectiv retinut in acelasi an. Daca in anul 2025 au fost efectuate 11 plati de chirie, atunci in D205 se vor inscrie sumele aferente celor 11 plati si impozitul corespunzator retinut pentru acestea.

Daca plata se face in avans se modifica si tratamentul fiscal?

Faptul ca plata se face in avans pentru luna urmatoare nu modifica tratamentul fiscal. Relevant este momentul platii, nu perioada la care se refera chiria. Daca pentru o luna nu s-a efectuat plata in cursul anului 2025, nu exista obligatia de retinere si declarare a impozitului pentru acea luna in anul respectiv.

Mai exista obligatia de a regulariza impozitul prin Declaratia Unica?

Proprietarul persoana fizica nu mai are obligatia de a regulariza impozitul prin Declaratia Unica pentru aceste venituri, intrucat impozitul retinut de persoana juridica reprezinta impozit final. Eventualele diferente generate de neplata unei luni in anul 2025 vor fi tratate in anul in care se efectueaza efectiv plata, moment in care se va calcula, retine si declara impozitul aferent.

Cum sa procedati daca intr-o luna nu s-a efectuat nicio plata

In situatia in care intr-o luna nu s-a efectuat nicio plata, nu se declara si nu se plateste impozit. Daca plata este partiala, impozitul se calculeaza si se declara doar pentru suma efectiv achitata. Daca ulterior se achita retroactiv o chirie restanta, impozitul se retine si se declara in luna in care are loc plata efectiva. In cazul in care proprietarul restituie o parte din suma, impozitul se recalculeaza in functie de venitul brut efectiv platit.

De ajutor pentru acest caz concret

In cazul contractului incheiat cu persoana juridica, pentru care impozitul a fost retinut la sursa, declararea la sectiunea venituri cu impozit retinut la sursa pentru care se datoreaza CASS, cod 5 venituri din cedarea folosintei bunurilor, este corecta. Se declara venitul brut incasat, fara recalcularea impozitului pe venit, acesta fiind deja retinut si virat de platitor.

Pentru stabilirea obligatiei de plata a CASS, veniturile din cedarea folosintei bunurilor se cumuleaza cu alte venituri incasate de persoana fizica indiferent de modalitatea de impunere.

In concluzie, pentru anul 2025, in declaratia D205 se vor inscrie exact sumele platite si impozitele retinute pentru cele 11 plati efectuate in cursul anului, fara a se face ajustari pentru luna neplatita.



Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.