Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Avand in vedere ca in aceasta perioada o mare parte dintre societati pregatesc inchiderea exercitiului financiar si situatiile financiare pentru anul 2017 vom vedea in continuare ce obligatii au acestea cu privire la plata dividendelor distribuite de AGA.
Obligatiile se vor stabili in functie de calitatea asociatilor/actionarilor, respectiv persoane juridice romane sau straine, persoane fizice rezidente/nerezidente.
In cazul dividendelor platite catre persoane juridice romane, indiferent daca entitatea care plateste dividendele este persoana platitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor, sunt aplicabile prevederile art. 43 din Codul fiscal. Astfel, o persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat, cu exceptiile prevazute in acest articol, respectiv impozitul pe dividende nu se retine:
- in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv, respectiv in ultima zi a anului calendaristic sau in ultima zi a anului fiscal modificat - daca dividendele nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale;
- fondurilor de pensii administrate privat, fondurilor de pensii facultative;
- organelor administratiei publice care exercita, prin lege, drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de actionar al statului/unitatii administrativ-teritoriale la acea persoana juridica romana.
Daca nu se aplica aceste exceptii impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 5% asupra dividendului brut platit unei persoane juridice romane. Impozitul pe dividende se declara in Formularul 100 si se plateste la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Manual de politici contabile - Stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste, dupa caz, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale.
In cazul dividendelor platite catre persoane fizice rezidente veniturile se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. Pana la aceasta data se depune si Formularul 100. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
Platitorii de venit depun si declaratia 205 pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, respectiv 31 ianuarie 2019 pentru anul 2018.
In cazul dividendelor platite catre persoane juridice straine ori personae fizice nerezidente sunt aplicabile prevederile Titlului VI din Codul fiscal sau al conventiilor de evitare a dublei impuneri – dupa caz. Dividendele obtinute de o persoana fizica nerezidenta sau o persoana juridica straina de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania in conformitate cu prevederile art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Codul fiscal prevede si o scutire pentru acest impozit. Astfel, sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti dividendele platite de o persoana juridica romana sau persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, daca:
1. persoana juridica straina beneficiara a dividendelor indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
(i) este rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene si are una dintre formele de organizare prevazute in anexa nr. 1 la titlul II din Codul fiscal;
(ii) este considerata a fi rezidenta a statului membru al Uniunii Europene, in conformitate cu legislatia fiscala a statului respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezidenta in scopul impunerii in afara Uniunii Europene;
(iii) plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute in anexa nr. 2 la titlul II sau un impozit similar impozitului pe profit reglementat la titlul II;
(iv) detine minimum 10% din capitalul social al intreprinderii persoana juridica romana pe o perioada neintrerupta de cel putin un an, care se incheie la data platii dividendului.
2. beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, iar persoana juridica straina pentru care sediul permanent isi desfasoara activitatea trebuie sa intruneasca cumulativ conditiile prevazute la pct. 1, subpct. (i)-(iv) si profiturile inregistrate de sediul permanent sa fie impozabile in statul membru in care acesta este stabilit, in baza unei conventii pentru evitarea dublei impuneri sau in baza legislatiei interne a acelui stat membru;
3. persoana juridica romana care plateste dividendul indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
(i) este o societate infiintata in baza legii romane si are una dintre urmatoarele forme de organizare: societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata, societate in nume colectiv, societate in comandita simpla;
(ii) plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari. Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, care plateste dividendul, trebuie sa plateasca impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;
Daca nu sunt indeplinite aceste conditii pentru aplicarea scutirii, platitorul de venit procedeaza dupa cum urmeaza:
- daca beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri insa nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala ori impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit se aplica prevederile Titlului VI din Codul fiscal – respectiv platitorul de venit retine impozitul prin aplicarea cotei de 5% asupra venitului brut.
- daca beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si prezinta certificatul de rezidenta fiscala se aplica prevederile mai favorabile dintre legislatia interna si conventie. Atentie insa la interpretarea articolelor din conventiile de evitare a dublei impuneri intrucat normele metodologice de aplicare a Codului fiscal stabilesc ca dispozitiile alin. 2 ale art. "Dividende" din conventiile de evitare a dublei impuneri deroga de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conventiile respective.
Daca nu se aplica nicio scutire impozitul pe dividende se retine in momentul platii venitului- aplicand cota mai favorabila, se declara prin Formularul 100 si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine, se declara si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre nerezidenti.
In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, dupa caz.
Impozitul NU se calculeaza, NU se retine si NU se plateste la bugetul de stat pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, daca in ultima zi a anului calendaristic sau in ultima zi a anului fiscal modificat, dupa caz, persoana juridica straina beneficiara a dividendelor indeplineste conditiile prevazute la art. 229 alin. (1) lit. c).
Anual platitorul de venit va depune declaratia 207 pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, respectiv 31 ianuarie 2019 pentru anul 2018.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
[INFOGRAFIC] PFA sau SRL 2024. Ce tip de firma este mai avantajosCedare DIVIDENDE catre asociati. Care e procedura corecta?Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele din 2023 pentru a plati impozit micro, conform OG 16/2022Singurul document care ofera toate informatiile despre stimularea investitorilor individuali - business angelsRegim fiscal-contabil pentru microinteprinderi. Prevederi legale si consecinte ale nerespectarii legislatiei.Ultimele articole
D212 in 2024: Trebuie depusa rectificativa D212 pentru dobanzile incasate in 2023?Proiect: Cum va fi inregistrat in contabilitate impozitul minim pentru firmele mariCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta pe 25 aprilie 2024Neclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taCe impozite platesti in 2024 pentru veniturile din investitiiArticole similare
Amenda intre 12.000 si 14.000 de lei pentru neprezentarea dosarului preturilor de transferVanzare autoturism in alt stat. Care va fi regimul TVA?Precizare importanta MFP: declaratia privind impozitul pe veniturile din salarii la sediile secundare cu minim 5 salariatiDeclaratia unica. Ce obligatii au PFA-urile in anul 2018?PFA: Criteriile ANAF pentru catalogarea activitatilor dependenteUltimele articole
Codul Fiscal, modificat prin OUG 34/2024. Care sunt schimbarileMicrointreprinderi in 2024. Cotele de impozit sunt de 1% sau 3%, in functie de cifra de afaceri si/sau de domeniul de activitateCodul Fiscal, modificat prin OUG 31/2024. Care sunt schimbarile in privinta impozitului micro, pe profit si TVAContractul de inchiriere: conditii, obligatii si modelPolitici si proceduri contabile. Amenzile ajung pana la 4.000 lei pentru firmele care nu le intocmescArticole similare
Impozitarea bacsisului in 2018Impozitul pe veniturile din alte surse - Capitolul X - TAXE SI IMPOZITE stabilite de Codul fiscalFrauda la nivel UE trebuie combatuta prin actiuni mai puterniceMasurile drastice luate de Cipru privind scoaterea banilor din taraPierderi tehnologice. Se pot calcula perisabilitati?Ultimele articole
PFA in 2024. Ce TAXE SI IMPOZITE platesc PFA-urile in acest anContribuabili mijlocii 2024. Lista contribuabili mijlocii si studii de caz utile[INFOGRAFIC] PFA sau SRL 2024. Ce tip de firma este mai avantajosReforma in domeniul jocurilor de noroc: taxe mai mari, interzicerea consumului de alcool in sali si introducerea unui registru onlineImpozitul pe cladiri: TOT ce trebuie sa stii despre acesta in 2023Articole similare
Declaratiile D205 si D207 in 2022. Au fost publicate noile modele de formulare, iar ANAF a actualizat PDF-ul inteligentDECLARATIA 207 pentru anul 2016 si PDF inteligent publicat de ANAF la 1 februrarie 2017Declaratiile 205 si 207 vor fi modificate in 2022 de ANAF. Instructiuni de completareRepartizare dividende. 3 studii de caz detaliateVenituri din servicii si din drepturi de autor obtinute de catre un nerezident. Ce obligatii fiscale apar?Ultimele articole
Reminder ANAF! Pana pe 28 februarie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna doua declaratii importanteDECLARATIA 207 in 2022. Pana cand trebuie depusa si cine are obligatia completarii formularuluiSmartBill Conta a lansat 6 declaratii noi pentru inchiderea de anPeste 30 de noutati cu implicatii fiscale majore au fost aduse de OG 8/2021 si OG 11/2021. Explicatii + spete practiceAu fost publicate in Monitor cele mai noi modificari fiscale! Ce s-a schimbat (OG 8/2021 si OG 11/2021)Sfaturi de la experti
Decontare chirie de catre angajator
Intrebare: In cazul unui angajat care lucreaza in afara localitatii si sta intr-un apartament inchiriat de el, societatea ii poate deconta chiria respectiva?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Generarea si transmiterea e-Facturilor in SAGA
Intrebare: Care sunt pasii de urmat pentru transmiterea aurtomata din programul SAGA a facturilor in e-factura? Cum se obtine codul de acces in SPV? Unde se primesc mesajele pentru transmiterea acestora si cum se face importul facturilor in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Contributia asiguratorie pentru munca - Capitolul II - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal
NOUTATE E-Transport! Lista produselor cu risc fiscal ridicat va fi actualizata in 2024
Modificari importante aduse impozitului pe veniturile micro in 2024
Pentru anul 2023 se mai poate ajusta norma de venit in cazul unui PFA?
Proiect: Cum va fi inregistrat in contabilitate impozitul minim pentru firmele mari
D212 in 2024: Trebuie depusa rectificativa D212 pentru dobanzile incasate in 2023?