Tratament fiscal facturi. Receptie marfa

28-Oct-2011

4534

Intrebare:

Care este tratamentul fiscal al facturilor emise in luna urmatoare receptiei marfii, dar inainte de data de 15?

Raspuns:

In cazul in care intrebarea trateaza achizitiile de bunuri de la intern, TVA din facturile furnizorilor este deductibila la beneficiar si se evidentiaza in decontul de TVA in luna in care s-au emis si primit facturile (art. 146 alin. 1 lit. a si art. 1471 alin. 2 din Codul fiscal ), in timp ce marfa se inregistreaza in contabilitate in luna anterioara, la momentul primirii acesteia pe baza de aviz de insotire sau alt document justificativ.

Daca este vorba de achizitii intracomunitare de bunuri, taxa aferenta se evidentiaza in declaratia recapitulativa si in decontul de TVA (prin taxare inversa) aferent lunii in care au fost emise facturile conform art. 135 din Codul fiscal , deoarece data emiterii reprezinta momentul exigibilitatii taxei, in conditiile in care facturile au fost emise inainte de data de 15 a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, chiar daca faptul generator - achizitia intracomunitara de bunuri - a avut loc in luna anterioara, cand marfa a fost receptionata.

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Termen depunere Declaratie unica in cazul suspendarii activitatii independente in cursul anului 2026. Un psiholog ce isi desfasoara activitatea prin cabinet individual de psihologie, in data de 15.03.2026 a suspendat activitatea la Colegiul Psihologilor pentru o perioada de 6 luni,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Raport de lichidare voluntara a societatii citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Somatie dosar de executare citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cladire cabinet medical, cheltuieli amortizare Un SRL impozit pe profit cod caen 8622, cumpara o calire pentru cabinet medical,ar dori sa aplice amortizarea accelerata, e legal? Deducere integrala poate sa o aplice conform...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regulament tombola citeste mai mult

Daca este vorba de emiterea facturilor pentru livrari de bunuri, art. 155 alin. 1 din Codul fiscal prevede obligatia emiterii facturii pana cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa, fapt generator intervenind la data livrarii bunurilor potrivit prevederilor art. 1341 alin. 1 din Codul fiscal, confirmata cu data avizului de expeditie.

In acelasi timp, in materia TVA, importanta este si exigibilitatea taxei, care reprezinta data la care autoritatea fiscala devine indreptatita sa solicite plata TVA (art. 134 alin. 2 din Codul fiscal ). Exigibilitatea TVA in cazul operatiunilor de la intern este intotdeauna anterioara sau concomitenta cu faptul generator, niciodata ulterioara acestui fapt, asa cum reiese din prevederile art. 1342 alin. 1 si 2 din Codul fiscal .

De asemenea, la art. 134 alin. 3 din Codul fiscal este stabilita si exigibilitatea platii TVA, care reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului si determina momentul de la care pot fi calculate accesorii.

Avand in vedere ca, pe de o parte, taxa trebuie achitata pana la data la care persoana impozabila are obligatia depunerii decontului de TVA (art. 157 alin. 1 din Codul fiscal ), iar pe de alta parte, ca in acest decont trebuie cuprinsa suma taxei colectate a carei exigibilitate ia nastere in perioada fiscala de raportare (art. 1562 alin. 2 din Codul fiscal ) rezulta ca TVA trebuie colectata la momentul livrarii bunurilor, chiar daca factura se poate emite si ulterior acestui moment.

In concluzie, termenul maxim de emitere a facturii prevazut de art. 155 alin. 1 din Codul fiscal nu trebuie confundat cu data cand TVA este exigibila si trebuie colectata si evidentiata in decontul de TVA.

In cazul unei livrari intracomunitare de bunuri, se aplica tratamentul fiscal "in oglinda" cu cel anterior explicitat (pct. 17 din Normele metodologice date in aplicarea art. 135 din Codul fiscal ).