Refacturare cheltuieli combustibil. Implicatii fiscale

Firma A a achizitionat combustibil pe care doreste sa-l refactureze unei asocieri. La randul ei, asocierea refactureaza unei alte asocieri acest cost cu combustibilul. Se poate refactura? Ce obligatii exista in acest caz?

Unul dintre expertii nostri contabili lamureste aceasta situatie:

In situatia expusa, societatea A nu detine autorizatii pentru comercializarea de combustibil (Autorizare ANRE si inregistrare la ANAF ca si vanzator/ distribuitor de produse accizabile) motiv pentru care consideram ca aceasta refacturare reprezinta o recuperare de costuri cu combustibilul. 

Aceasta recuperare tebuie sa provina dintr-o situatia care sa nu poata fi considerata vanzare efectiva de combustibil (caz in care trebuie autorizatii speciale):

Daca acesta refacturare provine dintr-un contract incheiat cu Asocierea 1 prin care spre exemplu societatea A pune la dispozitie combustibilul pentru ca Asocierea 1 sa realizeze anumite lucrari/servicii in favoarea Societatii A, utilizand combustibilul societatii A, atunci refacturarea de cost este justificabila si consideram ca nu este nevoie de autorizare speciala. 

Mai departe daca Asocierea 1 subcontracteaza Asocierea 2 pentru realizarea lucrarilor in folosul Societatii A, lucrari care presupun consumul de combustibil de la la Beneficiar- Societaeta A, consideram ca si in acest caz se poate face refacturarea de cost combustibil de la Asocierea 1 catre Asocierea 2.

Atentionari: 

Cheltuieli deductibile si nedeductibile Ghid practic 2020

Vezi AICI detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei Implicatii fiscal - contabile

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2020 Completare depunere rectificare - varianta RSonline

Vezi AICI detalii

Refacturarea trebuie sa se realizeze la valoare de cost (altfel se poate considera vanzare de combustibil – cu realizare de profit – deci obligatie de autorizare); 

Asocierea 1, respectiv Asocierea 2 trebuie sa utilizeze aceste combustibil exclusiv pentru realizarea de lucrari care presupun acest consum de combustibil, in folosul Societatii A, in caz contrar operatiunea reprezentand vanzare/distribuire de produse accizabile pentru care este necesara inregistrarea si autorizarea.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.