Refacturare serviciu achizitionat. Ce implicatii TVA apar?

20-Mai-2016

4093

In randurile de mai jos, analizam cazul unei societati romane, platitoare de TVA, si care achizitioneaza un serviciu pentru o alta societate din grup UE/NON UE (audit, cazare etc.) de la o societate din Romania, platitoare de TVA. Acest serviciu se va refactura catre una din firmele din grup UE/NON UE. Vom stabili care este valoarea corecta pentru refacturat si daca alegem valoarea serviciului cu TVA sau fara.

Valoarea corecta pentru refacturat se stabileste in functie de locul prestarii serviciilor. Astfel, Art.278 alin.2) si 3) din Legea nr.227/2015 privind Noul Cod fiscal prevede urmatoarele:

2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel în care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

3) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat in alt loc decat locul in care persoana impozabila si-a stabilit sediul activitatii economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) ?i (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:

a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA achizitie apartament pentru desfasurare activitate economica Un PFA poate sa achizitioneze 2 apartamente noi, ca viitoare puncte de lucru, unul pentru IT, altul pentru studio foto (ambele coduri CAEN sunt pe PFA)? Amortizarea este de 40 ani?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Profit reinvestit. Comparatie impozit pe profit cu IMCA In legislatie este specificat faptul ca "(5)In sensul prezentului articol, pentru efectuarea comparatiei intre impozitul pe profit si impozitul minim pe cifra de afaceri potrivit...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate cheltuieli autoturism Societatea detine autoturisme care sunt alocate angajatilor. In ce conditii cheltuielile cu sunt integral deductibile? Daca persoana este sofer, cheltuielile aferente sunt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reducere capital social cu terenul adus ca aport, impozit pe profit, TVA Va rugam sa ne ajutati cu clarificari fiscale si contabile privind urmatoarea situatie: La infiintarea societatii, a fost adus ca aport la capitalul social un teren extravilan...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament TVA tranzactii terenuri O societate platitoare de impozit pe profit si platitoare de tva lunar, intentioneaza sa achizitioneze un teren de 4000 mp pe care il va lotiza, rezultand 4 loturi a 1000 mp. Pe 2...citeste mai mult

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriela Ilicea - Economist si expert contabil