Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Plata contravaloare servicii catre nerezident. Impozit pe venit

20-Dec-2012
6957
Vom analiza astazi cazul unei societati din Romania care a platit in anul 2012 catre un nerezident din Franta contravaloarea unor servicii de management. La momentul platii venitului catre un
nerezident din Franta, societatea platitoare din Romania nu a retinut impozit 16%, cu

toate ca nu exista Certificat de rezidenta valabil la data platii. Certificatul de rezidenta valabil pentru anul 2012 a fost obtinut ulterior platii.

Vom stabili astfel daca certificatul de rezidenta transmis electronic fara data, semnatura, stampila
reprezinta document justificativ pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri.

Totodata, vom vedea ce obligatii de declarare si plata privind impozitul pe venitul nerezidentului mai are societatea din Romania dupa obtinerea certificatului.

Solutia consultantului:

Serviciile sunt supuse impozitului pe veniturile nerezidentilor in baza art 155 alin. (1) lit k din Codul fiscal . In absenta unui Certificat de rezidenta fiscala de la partenerul francez se retine la sursa impozit pe veniturile nerezidentilor in procent de 16%.

Daca beneficiarul de venit va transmite un certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezidenti, atunci nu se mai retine impozit pe veniturile nerezidentilor, aplicandu-se prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri intre Romania si Franta. Aceasta posibilitate este prevazuta si la art. 118 din Codul fiscal , insa punerea in aplicare se justifica obligatoriu prin Certificatul de rezidenta fiscala al societatii din Franta.

Intre Romania si Franta exista o Conventie de evitare a dublei impuneri aprobata prin Decretul 240/1974. Conform acestei conventii, veniturile din consultanta si management nu au regim special de impozitare astfel incat sunt aplicabile prevederile de la art. 22 din Conventie ce stabileste ca veniturile reglementate expres de conventie sunt impozitate numai in statul in care contractorul a realizat venitul, adica numai in Franta.

Potrivit art. 118 alin. (2) din Codul fiscal , certificatul de rezidenta fiscala este valabil de la data eliberarii, in anul eliberarii si in urmatoarele 60 de zile calendaristice din anul urmator.

La pct 13 din normele de aplicare pentru art. 118 alin. (2) din Codul fiscal se prevede ca:

"13. (1) Nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa justifice in Romania dreptul de a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri, incheiata intre Romania si statul sau de rezidenta, prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv. Pentru dovedirea rezidentei se poate prezenta si un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei
conform legislatiei interne a acelui stat.

(2) Nerezidentii care sunt beneficiarii veniturilor din Romania vor depune la platitorul de venit originalul sau copia certificatului de rezidenta fiscala ori documentul mentionat la alin. (1), tradus si legalizat de organul autorizat din Romania".

De asemenea conform dispozitiilor de la pct. 13 alin. (6) -( 8) din normele metodologice de aplicare a art. 118 din Codul fiscal:

(6) In certificatul de rezidenta fiscala sau in documentul prevazut la alin. (1), prezentat de nerezidentii care au obtinut venituri din Romania, trebuie sa se ateste ca acestia au fost rezidenti in statele cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, in anul/perioada obtinerii veniturilor sau in anul/perioada pentru care a fost emis certificatul de rezidenta fiscala ori documentul prevazut la alin. (1).

(7) Platitorul de venit este raspunzator pentru primirea in termenul stabilit a originalului sau a copiei certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului prevazut la alin. (1) si pentru aplicarea prevederilor din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu diverse state.

(8) Forma si continutul certificatului de rezidenta fiscala sau ale documentului prevazut la alin. (1) pentru nerezidenti sunt cele emise de autoritatea din statul de rezidenta al beneficiarului venitului. Certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la alin. (1) trebuie sa cuprinda, in principal, elemente de identificare a nerezidentului, precum si a autoritatii care a emis certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la alin. (1), de exemplu: numele, denumirea, adresa, codul de identificare fiscala, mentiunea ca este rezident fiscal in statul emitent, precum si
data emiterii certificatului sau a documentului."

Prin urmare, certificatul de rezidenta fiscala trebuie prezentat in original platitorului de venit sau un document echivalent tradus si legalizat in Romania.

In concluzie, daca certificatul de rezidenta fiscala este valabil la data platii nu se retine impozit. In cazul in care la data plati nu exista un cerificat de rezidenta fiscala valabil, se retine la sursa impozit pe veniturile nerezidentilor in procent de 16% asupra venitului realizat de nerezident si se plateste acestuia diferenta conform art. 116 lit. d) din Codul fiscal.

Societatea mai are posibilitatea sa plateasca impozitul de 16% fara a retine la sursa acest impozit prin procedeul sutei marite, achitand asadar integral factura furnizorului, insa in aceste conditii cheltuiala cu impozitul calculat va fi o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. a) Codul fiscal.

Impozitul pe veniturile nerezidentilor se calculeaza la cursul valutar comunicat de BNR valabil la data efectuarii platii. Acest impozit se declara in Declaratia 100 la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare retinerii, achitandu-se pana la aceeasi data bugetului de stat. De asemenea platitorul de venit are obligatia de a depune pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator, formularul “Declaratie informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti".

Daca nu se retine si nu se plateste impozitul datorat la termenul de scadenta a obligatiei de plata, se datoreaza dupa acest termen dobanzi si penalitati de intarziere, conform art.119 din Codul de procedura fiscala.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Plata contravaloare servicii catre nerezident. Impozit pe venit":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Amortizarea cheltuielilor de constituire
    • Cum amortizam cheltuielile de constituire? Pe ce perioada se amortizeaza? Cum se inregistreaza in contabilitate? Cum sunt tratate cheltuielile de constituire din punct de vedere fiscal? Din punct de vedere contabil Cheltuielile de constituire sunt cheltuielile ocazionate de infiintarea sau dezvoltarea unei entitati. In categoria cheltuielilor de constituire intra: - taxe si alte cheltuieli de inscriere si inmatriculare; - cheltuieli privind emisiunea si vanzarea de actiuni si obligatiuni; - alte...» citeste mai departe aici

  • Este OFICIAL - Ordinul nr. 147/2020. NOUL model de Formular 230
    • UPDATE septembrie 2020 ANAF a publicat noul model al Formularului 230 - ca urmare a faptului ca, in Monitorul Oficial nr. 44, partea I, din 22 ianuarie 2020, a fost publicat Ordinul nr. 147/2020 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform...» citeste mai departe aici

  • Vouchere de vacanta. Care este tratamentul fiscal?
    • In analiza de mai jos, vom vedea cum se impoziteaza voucherele de vacanta. Iata raspunsul specialistului! Actul normativ care reglementeaza acordarea voucherelor de vacanta este OUG 8/2009 privind acordarea voucherelor de vacanta, potrivit careia, angajatorii care incadreaza personal prin incheierea unui contract individual de munca pot acorda, in conditiile legii, bonuri de valoare, denumite vouchere de vacanta. Voucherele de vacanta acordate potrivit OUG 8/2009 sunt supuse impozitului pe...» citeste mai departe aici

  • Contabilitatea in partida simpla. Norme generale si registre obligatorii
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent un nou ghid oficial cu privire la utilizarea documentelor financiar-contabile si intocmirea raportarilor anuale. Ghidul se adreseaza persoanelor fizice si asocierilor fara personalitate juridica si persoanelor juridice romane care au obligatia de a conduce contabilitatea in partida simpla sau in partida dubla. CONTABILITATEA IN PARTIDA SIMPLA Conform ghidului lansat de ANAF, categoriile de persoane care aplica reglementarile contabile...» citeste mai departe aici

  • Ghid ANOFM - completare si transmitere documente - pentru obtinerea sprijinului financiar in cazul telemuncii
    • Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca a publicat, in data de 17 septembrie 2020, un ghid cu privire la modalitatea in care trebuie sa fie completate si transmise documentele necesare obtinerii sprijinului financiar pentru telemunca. Acordarea sprijinului financiar pentru desfasurarea activitaTii in regim de telemunca se realizeaza in doua etape: 1. Transmiterea solicitarii (cerere, declaratie pe proprie raspundere si lista cu telesalariatii pentru care se solicita sprijinul) 2....» citeste mai departe aici

  • Restrictii impuse persoanelor care figureaza inscrise in cazierul fiscal. Studiu de caz
    • Intrebare: O persoana fizica care are cazier fiscal poate avea calitatea de asociat unic, asociat sau administrator al unui SRL? Raspunsul specialistului: Restrictiile impuse persoanelor care figureaza inscrise in cazierul fiscal sunt reglementate de O.G. nr. 75/2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, cu ajutorul acestuia tinandu-se evidenta persoanelor fizice si juridice, precum si a asociatilor, actionarilor si reprezentantilor legali ai persoanelor juridice care au...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016