Unde se plateste impozitul pe salarii pentru punctele de lucru. Legislatie si studii de caz practice

Ce spune legea cu privire la plata impozitului pe salarii aferent sediilor secundare

Potrivit pct. 3 din Metodologia aprobata prin OPANAF nr. 1613/2018 pentru aprobarea Metodologiei de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale, regula generala este ca impozitul pe veniturile din salarii datorat de sediile secundare se vireaza in contul unic:

• utilizand codul de identificare fiscala (CIF) al sediului secundar;
• la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat contribuabilul care a infiintat sediul secundar (respectiv sediul social).

Prin urmare, plata NU se efectueaza la Trezoreria din localitatea unde functioneaza punctul de lucru, ci la Trezoreria competenta pentru sediul social al angajatorului.

In situatia in care punctul de lucru este inregistrat fiscal si are CIF distinct (de regula, atunci cand are minimum 5 salariati si este declarat platitor de venituri salariale):

• impozitul pe salarii se declara prin formularul D112 pe CIF-ul sediului secundar;
• plata impozitului se efectueaza in contul unic deschis la Trezoreria unde este arondat sediul social;
• la efectuarea platii se mentioneaza CIF-ul sediului secundar.

Astfel, chiar daca activitatea si salariatii se afla intr-o alta localitate, obligatia de plata se indeplineste prin Trezoreria aferenta sediului principal.

Citeste si: Deschidere punct de lucru

Implicatii in practica

Vom prezenta in continuare 3 studii de caz utile care ilustreaza concret unde se plateste impozitul pe salarii in cazul punctelor de lucru, pornind de la situatii frecvent intalnite in practica.

Regimul declararii si platii impozitului pe salarii pentru puncte de lucru in alte sectoare din Bucuresti

Intrebare: 
Firma are sediul social in Bucuresti Sector 3, unde are angajati, si mai are doua puncte de lucru:

• unul in Sector 1, unde are angajati;
• un alt punct de lucru in Sector 4, unde are angajati.

Ambele puncte de lucru sunt inregistrate la ONRC. Conform modificarilor aduse Legii nr. 207/2015 prin introducerea art. 85, am solicitat si obtinut cod de inregistrare fiscala. OG nr. 6/2026 precizeaza ca, daca pe raza teritoriala a aceleiasi unitati/subdiviziuni administrativ-teritoriale se afla atat sediul social, cat si punctele de lucru, nu exista obligatia inregistrarii punctelor de lucru respective.

1. Sectoarele sunt unitati administrativ-teritoriale distincte?
2. Este necesar sa anulez cele doua coduri fiscale obtinute?
3. Daca am obligatia mentinerii acestor coduri, ce obligatii salariale se vireaza pe aceste doua coduri?
4. Codul IBAN al obligatiilor punctelor de lucru este acelasi cu codul IBAN aferent Sectorului 3 (sediul social) si doar codul fiscal se schimba (in conditiile in care nu am vector fiscal deschis la Sectorul 1 sau 4)? 

Solutie FISCAL-CONTABILA valabila la data de 16 Feb 2026 

Sectoarele din Bucuresti – relevanta fiscala:

Din perspectiva fiscala, sectoarele Municipiului Bucuresti functioneaza ca subdiviziuni administrativ-teritoriale distincte, cu administratii fiscale si trezorerii proprii. In aplicarea art. 85^1 din Codul de procedura fiscala, aceasta distinctie este relevanta pentru obligatia de inregistrare fiscala a sediilor secundare cu salariati.

Avand sediul social in Sector 3 si puncte de lucru cu salariati in Sector 1 si Sector 4, acestea se afla in subdiviziuni fiscale diferite, astfel incat obtinerea codurilor de identificare fiscala distincte este corecta si nu se impune anularea lor.

Regimul declarativ al obligatiilor salariale:

Potrivit art. 85^1 CPF si instructiunilor D112:

• impozitul pe veniturile din salarii aferent salariatilor din fiecare punct de lucru se declara distinct pe codul fiscal al sediului secundar;
• contributiile sociale (CAS, CASS, CAM) se declara si se platesc pe codul fiscal al societatii (sediul social – Sector 3).

Regimul platii – cont unic si IBAN:

Conform pct. 3 din Metodologia aprobata prin Ordinul nr. 1613/2018, impozitul pe venitul din salarii datorat de sediile secundare se vireaza in contul unic deschis pe codul de identificare fiscala al sediului secundar, la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat contribuabilul care le-a infiintat.

In speta dvs., contribuabilul (societatea) este arondat la Trezoreria Sectorului 3.

Prin urmare, mecanismul este urmatorul:

• plata impozitului pe salarii pentru punctul de lucru din Sector 1 se face in IBAN-ul contului unic aferent Sectorului 3, dar se inscrie codul fiscal al punctului de lucru din Sector 1;
• plata impozitului pe salarii pentru punctul de lucru din Sector 4 se face tot in IBAN-ul contului unic aferent Sectorului 3, dar se inscrie codul fiscal al punctului de lucru din Sector 4;
• contributiile sociale se platesc pe codul fiscal al sediului social, tot la Trezoreria Sectorului 3.

Modificari fiscale majore de la 1 ianuarie 2026!

Comanda ACUM>> Puncte de lucru - Obligatii de inregistrare fiscala - si afla ce se schimba, ce riscuri apar si cum aplici corect legislatia. Click AICI>>

Plata impozitului pe salarii la punctul de lucru

Intrebare: 
Societatea cu sediul social in Olt si punct de lucru in Dolj, unde isi desfasoara activitatea doi angajati, a obtinut CUI pentru Dolj.

Unde se plateste impozitul pe salarii si contributiile: la Trezoreria Olt, pe CUI-ul sediului social, sau in contul Trezoreriei aferent localitatii Dolj? 

Solutie FISCAL-CONTABILA valabila la data de 16 Feb 2026 

Conform pct. 3 din Metodologia de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic si de stingere a obligatiilor fiscale aprobata prin Ordinul 1613/2018, impozitul pe venitul din salarii datorat de sediile secundare se vireaza in contul unic, deschis pe codul de identificare fiscala al sediilor secundare la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondat contribuabilul care le-a infiintat.

Deci impozitul pe salarii se plateste in contul unic, pe codul fiscal al punctului de lucru ( cod fiscal distinct in Dolj), la trezoreria Olt. 

Cod fiscal pentru punctele de lucru si unde platiti taxele salariale (reguli valabile din 01.01.2026)

Intrebare: 
Suntem o societate comerciala cu profil comert, vanzare materiale pentru constructii. Societatea are infiintate mai multe puncte de lucru cu adrese diferite de sediul social.

De exemplu:

• 3 puncte de lucru isi desfasoara activitatea in aceeasi raza teritoriala unde este si sediul, Tg-Jiu, doar ca au alte adrese (aici avem si angajati)
• 1 punct de lucru este la Motru, alta raza teritoriala, aici avem si angajati
• 1 punct de lucru pe raza unei comune, deci nu Tg-Jiu, aici nu avem angajati
• 1 punct de lucru este la Bucuresti, aici nu avem angajati

Trebuie sa facem cod fiscal pentru toate punctele de lucru deschise, chiar daca se afla in aceeasi raza teritoriala, sau facem cod fiscal doar pentru punctele de lucru care nu sunt in aceeasi raza teritoriala cu sediul societatii? Daca facem cod fiscal doar pentru punctul de lucru din Motru, contributiile salariale se vireaza pe toate la Trezoreria Motru (CAS, CASS, impozit venit salarii), sau doar impozitul pe venit pentru salarii la Trezoreria Motru si restul la Trezoreria Tg-Jiu? 

Solutie FISCAL-CONTABILA valabila la data de 23 Ian 2026 

Da. Din 1 ianuarie 2026 trebuie sa obtineti cod de identificare fiscala (CIF) pentru fiecare punct de lucru (entitate) la alta adresa decat sediul social, daca acolo exista cel putin 1 angajat (persoana care realizeaza venituri din salarii). Nu mai conteaza daca punctul de lucru este in aceeasi raza teritoriala/localitate cu sediul social.

1) Ce trebuie sa faceti, aplicat pe situatia dvs.:

A. Punctele de lucru din Tg-Jiu (3 adrese diferite) aveti angajati - Trebuie CIF pentru fiecare adresa (practic, 3 CIF-uri).

B. Punctul de lucru din Motru aveti angajati - Trebuie CIF pentru Motru.

C. Punctul de lucru din comuna nu aveti angajati:

•  Nu trebuie CIF pentru impozitul pe salarii, cat timp chiar nu aveti salariat acolo.
• Atentie: daca angajati ulterior pe acea locatie, apare obligatia de inregistrare.

D. Punctul de lucru din Bucuresti nu aveti angajati - La fel ca mai sus: fara angajati, nu aveti obligatia CIF pentru salarii.

Termen pentru punctele deja existente la 01.01.2026 - Daca aceste puncte de lucru existau deja la 1 ianuarie 2026, termenul de conformare este de 30 de zile, iar in practica a fost indicat ca limita 31 ianuarie 2026. Nu asteptati ultima zi.

2) Unde se face inregistrarea (CIF) pentru punctul de lucru
• Inregistrarea ca platitor de salarii se cere la organul fiscal ANAF din raza adresei punctului de lucru (unde se desfasoara efectiv activitatea).
• In practica, pentru obtinerea CIF la sediu secundar se foloseste formularul 060 (declaratie pentru sedii secundare).

3) Unde platiti CAS, CASS si impozitul pe salarii (intrebarea cu Trezoreria Tg-Jiu vs Motru)

Aici sunt doua lucruri diferite:

3.1. CAS/CASS/CAM (contributiile salariale)

• Le platiti centralizat, pe CUI-ul firmei (sediul social), in contul unic al firmei.
• Nu mutati CAS/CASS/CAM la Motru doar fiindca aveti CIF la punctul de lucru.

3.2. Impozitul pe veniturile din salarii

• Pentru angajatii care lucreaza la punctele de lucru inregistrate fiscal (cu CIF), impozitul pe salarii se urmareste si se plateste pe CIF-ul fiecarui punct de lucru.
• Foarte important pentru intrebarea dvs.: plata impozitului pe salarii aferent sediilor secundare se vireaza in contul unic aferente sediului social, dar deschis pe CIF-ul sediului secundar, la Trezoreria la care este arondat contribuabilul care l-a infiintat (adica, de regula, trezoreria/arondarea sediului social), nu la Motru doar pentru ca punctul e in Motru.

Pe scurt, pentru exemplul dvs. (daca ar exista doar CIF la Motru):

• CAS + CASS + CAM: raman pe firma, la trezoreria/arondarea sediului social (Tg-Jiu).
• Impozit salarii pentru angajatii din Motru: se plateste pe CIF Motru, dar in contul unic la trezoreria unde e arondat contribuabilul (de regula tot Tg-Jiu).

Temeiul legal

• Legea 273/2006 privind finantele publice locale, art. 32 alin. (7), modificat si completat aplicabil de la 01.01.2026 prin Legea 245/2025 (obligatia de inregistrare fiscala ca platitor de salarii pentru entitatea de la alta adresa, cu cel putin 1 salariat; termen 30 zile; evidenta pe fiecare entitate).
• OPANAF 1613/2018 (metodologia contului unic): regula speciala pentru plata impozitului pe salarii datorat de sedii secundare (plata in contul unic pe CIF sediu secundar, la trezoreria unde este arondat contribuabilul care le-a infiintat).
• Formularul 060 pentru sedii secundare (ANAF).

Concluzia:

Pentru conformare corecta in 2026, obtineti CIF pentru toate punctele de lucru unde aveti angajati (cele 3 din Tg-Jiu + Motru), chiar daca sunt in aceeasi raza cu sediul social.

Pentru punctele fara angajati (comuna, Bucuresti), nu obtineti CIF pana cand apare un salariat acolo.

Apoi, platiti CAS/CASS/CAM pe CUI-ul firmei, iar impozitul pe salarii il platiti pe CIF-ul fiecarui punct de lucru, in contul unic la trezoreria unde este arondat contribuabilul (de regula sediul social), nu la trezoreria localitatii punctului de lucru.