Cod fiscal pentru punct de lucru cu 1 salariat: ce depui, unde apare impozitul, ce se schimba pe documente

26-Ian-2026

2709

Cod fiscal pentru punct de lucru cu 1 salariat: ce depui, unde apare impozitul, ce se schimba pe documente

Cuprins

Punctele de lucru in 2026. Ce s-a schimbat de la 1 ianuarie Studiu de caz practic

Incepand cu 1 ianuarie 2026, orice entitate cu punctul de lucru la o adresa diferita de sediul social, in care isi desfasoara efectiv activitatea cel putin un salariat, are obligatia de a fi inregistrata fiscal ca platitor de salarii la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla punctul de lucru respectiv.

In acest articol vom detalia ce documente trebuie depuse, cum si unde apare impozitul aferent punctului de lucru, dar si ce modificari apar in formularele si declaratiile contabile ca urmare a noilor reglementari.

Ce trebuie sa stii pe scurt :

Obligatia de inregistrare fiscala a punctului de lucru ca platitor de salarii si de evidentiere distincta a impozitului pe veniturile din salarii intervine de la existenta cel putin unui salariat la punctul de lucru respectiv
Pentru obtinerea codului (certificatului) punctului de lucru se depune declaratia D060
Punctul de lucru primeste cod si este inregistrat fiscal ca platitor de salarii pentru impozitul pe venitul din salarii aferent salariatilor de acolo
Societatea (CUI principal) ramane cea care depune declaratia si gestioneaza obligatia de a plati impozit pe venitul din salarii, inclusiv pentru puncte, in numele lor.

Punctele de lucru in 2026. Ce s-a schimbat de la 1 ianuarie

Incepand cu 1 ianuarie 2026, devin aplicabile prevederile Legii nr. 245/2025, care stabilesc reguli noi privind evidenta, declararea si plata impozitului pe veniturile din salarii pentru entitatile care desfasoara activitate la adrese diferite de sediul social.

Conform noilor reglementari, orice entitate ( cu sau fara personalitate juridica) care isi organizeaza un punct de lucru la o alta adresa decat cea a sediului social si la care lucreaza efectiv cel putin un salariat, trebuie sa se inregistreze fiscal ca platitor de salarii la organul fiscal corespunzator punctului de lucru si sa obtina un cod fiscal propriu pentru acesta.

Prevederile introduse prin Legea nr. 245/2025 se refera in mod expres la impozitul pe veniturile din salarii, care trebuie evidentiat, calculat, retinut si virat distinct pentru fiecare punct de lucru, in functie de locul unde salariatii isi desfasoara efectiv activitatea. Iata ce prevede legea concret:

“Orice persoana subiect al unui raport juridic fiscal, inclusiv operatorul economic, institutia publica si institutia publica locala, care are organizata o entitate, cu sau fara personalitate juridica, la alta adresa decat sediul social al subiectului respectiv, cu cel putin o persoana care realizeaza venituri din salarii, are obligatia sa solicite inregistrarea fiscala a entitatii respective, ca platitoare de salarii si de venituri asimilate salariilor, la organul fiscal din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala in a carui raza teritoriala se afla adresa unde se desfasoara efectiv activitatea acelei entitati „.

Asadar, obligatia de inregistrare fiscala a punctului de lucru ca platitor de salarii si de evidentiere distincta a impozitului pe veniturile din salarii intervine de la existenta cel putin unui salariat.

Pentru punctele de lucru din aceeasi localitate cu sediul social se obtine cod fiscal?

Prin noile reguli, scopul declarat al legiuitorului era de a asigura o redistribuire mai echitabila a impozitului pe veniturile salariale catre bugetele locale ale unitatilor administrativ-teritoriale in care se desfasoara efectiv activitatea. Astfel, impozitul aferent salariilor nu mai trebuie sa fie colectat exclusiv la localitatea sediului social, ci acolo unde salariatii isi desfasoara concret activitatea.

In practica, apar insa probleme in cazul societatilor care au sediul social si unul sau mai multe puncte de lucru in aceeasi localitate sau, alternativ, mai multe puncte de lucru distincte intr-o singura unitate administrativ-teritoriala. De exemplu, o societate cu sediul social in municipiul Brasov, care detine doua puncte de lucru in cartiere diferite ale aceluiasi municipiu, va trebui sa inregistreze fiecare punct de lucru separat, chiar daca impozitul pe venituri salariale va fi virat integral catre acelasi buget local. In acest caz, efectul redistributiv este nul, iar volumul obligatiilor administrative si declarative creste semnificativ, implicand evidente contabile si relatii fiscale distincte cu acelasi organ fiscal.

Specialistii in fiscalitate au semnalat deja aceste disfunctionalitati, iar autoritatile analizeaza posibile solutii legislative, cum ar fi introducerea unei exceptii pentru punctele de lucru situate in aceeasi localitate cu sediul social sau instituirea unei singure inregistrari fiscale per localitate, indiferent de numarul punctelor de lucru.

Pana la o eventuala modificare legislativa, contribuabilii trebuie sa aplice legea in forma sa actuala, ceea ce implica inregistrarea fiscala distincta a fiecarui punct de lucru, chiar daca toate se afla in aceeasi localitate.

Modificari fiscale majore de la 1 ianuarie 2026!

Comanda ACUM>> Puncte de lucru - Obligatii de inregistrare fiscala - si afla ce se schimba, ce riscuri apar si cum aplici corect legislatia. Click AICI>>

Studiu de caz practic

Pentru a intelege mai bine noile reglementari cu privire la punctul de lucru, va prezentam mai jos un studiu de caz practic, cu raspunsuri oferite de specialistii portalcontabilitate.ro.

Intrebare:
In legatura cu obtinerea codului de inregistrare pentru un punct de lucru cu 1 salariat:

1. In prima etapa inteleg ca se depune 060 si se obtine fizic certificatul de inregistrare fiscala de la ANAF (chiar daca punctul de lucru se afla in aceeasi localitate ca sediul social). Corect?

2. Avand in vedere faptul ca punctul de lucru a fost inregistrat anterior prin D700 ca punct de lucru fara personalitate juridica, se mai depune un D700 in sensul anularii acestei inregistrari/evidente?

3. Impozitul pe salarii in vectorul cui trebuie sa apara? Este ok sa ramana in vectorul CUI-ului principal al firmei (asa cum este in prezent) sau trebuie scos din vectorul societatii si inregistrat in vectorul CUI-ului secundar?

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozitare bacsis. CASS, Declaratia Unica Impozitarea bacsisului: bacsisul distribuit salariatilor dupa retinerea la sursa de 10% de catre societate se declara de catre salariati in declaratia unica si este supus la plata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Intreprindere individuala O intreprindere individuala are ca si activitate cod CAEN 0150 (Activitati in ferme mixte-cultura vegetala combinata cu cresterea animalelor) plateste impozit la norma agricola de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare unitate medicala Un ONG incheie un contract de sponsorizare cu o firma, sponsorizare de dispozitive si echipamente medicale. Acestea vor fi distribuite de ONG catre unitati medicale. In contract...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul TVA al vanzarilor de bunuri importate intr-un stat non UE Societate platitoare de tva lunar si impozit pe profit, comert online, vrea sa faca achizitie din China cu livrare in Uk, catre persoane fizice. Cum trebuie sa factureze? Trebuie...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Creante asigurate "Compania X detine o polita de asigurare creante care acopera 90% din riscul de neincasare. In cazul unui client intrat in insolventa, asiguratorul a aprobat dosarul de dauna si...citeste mai mult

4. Mai sunt alte aspecte contabile influentate de obtinerea acestui CUI pentru punctul de lucru?
5. Acesta trebuie sa apara pe bonul fiscal emis de casa de marcat? Sau pe facturile de achizitie sau de vanzare?
6. De asemenea, am inteles ca impozitul pe salarii ramane in vectorul CUI-ului principal si se defalca catre punctul de lucru. Mentionez ca singurul salariat al societatii este cel de la punctul de lucru. Punctul de lucru este inregistrat fiscal ca platitor de salarii pentru impozitul pe venitul din salarii in mod automat sau trebuie depusa o declaratie in acest sens?

Solutie FISCALA valabila la data de 23 Ian 2026

1) Obtinerea codului de inregistrare pentru punctul de lucru cu 1 salariat este obligatoriu daca sunt indeplinite simultan:

punctul de lucru este la alta adresa decat sediul social
exista cel putin 1 salariat care realizeaza venituri din salarii la acel punct

Termen:

daca punctul de lucru exista deja la intrarea in vigoare, ai 30 de zile sa soliciti inregistrarea
daca este nou-infiintat, ai 30 de zile de la infiintare

Etapa 1: D060 pentru obtinerea codului (certificatului) punctului de lucru. D060 se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala este adresa punctului de lucru.

Cum depui:

pe hartie, in 2 exemplare, sau
electronic (in practica, prin canalele ANAF disponibile pentru formulare)

Ce primesti:

certificat de inregistrare fiscala pentru punctul de lucru
ANAF trimite si o copie catre primaria UAT unde functioneaza punctul

Atentie: codul obtinut este pentru regimul de platitor de salarii la punctul de lucru (practic pentru impozitul pe salarii defalcat). Nu transforma punctul de lucru intr-un contribuabil separat pentru TVA sau impozit pe profit.

2) Referitor la D700:

Depui D700 ca sa inchizi evidenta punctului de lucru din categoria sedii secundare fara obligatia inregistrarii fiscale.
In D700, Sectiunea G este strict pentru sedii secundare care nu au obligatia inregistrarii fiscale. Daca punctul devine platitor de salarii cu cod, nu mai are ce cauta acolo.
Practic, completezi la acel sediu data de incetare a activitatii in acea evidenta (ca sa nu ramana dublat in sistem).

3) In vectorul cui apare impozitul pe salarii:

Nu il muti complet de pe CUI-ul principal. Il defalci.

Ce se intampla, in esenta:

punctul de lucru primeste cod si este inregistrat fiscal ca platitor de salarii pentru impozitul pe venitul din salarii aferent salariatilor de acolo
societatea (CUI principal) ramane cea care depune declaratia si gestioneaza obligatia, inclusiv pentru puncte, in numele lor

Important de retinut:

competenta pentru inregistrarea fiscala a sediilor secundare e la organul fiscal din raza punctului
administrarea impozitului pe salarii datorat de sediile secundare ramane la organul fiscal care administreaza obligatiile societatii-mama

4) Declaratia D112 dupa ce ai codul punctului

Vei depune D112 ca si pana acum, dar:

in Sectiunea F, impozit pe venitul din salarii este defalcat pe sediu principal si sedii secundare
pentru punctul de lucru vei completa in tabelul F.2 codul de inregistrare fiscala al sediului secundar si suma de impozit aferenta

Cheia practica este alocarea corecta a salariatului la punctul de lucru:

in contract/act aditional, locul muncii trebuie sa corespunda punctului
in payroll trebuie sa poti scoate impozitul pe salarii pe fiecare punct

Legea iti cere expres sa tii contabilitatea astfel incat impozitul pe salarii sa fie reflectat, calculat, retinut si virat pe fiecare entitate (punct).

Capcana frecventa: Daca nu poti justifica defalcarea, risti sa declari gresit impozitul pe UAT.

5) Se schimba bonul fiscal sau facturile?

Pe scurt: nu schimbi CUI-ul firmei pe factura/bon. Punctul de lucru nu devine vanzator separat.

Bonul fiscal trebuie sa contina:

denumirea si codul de identificare fiscala ale operatorului economic emitent
adresa de la locul de instalare a casei de marcat

Facturi de vanzare / facturi de achizitie

Factura trebuie sa contina datele furnizorului (nume, adresa, cod fiscal/VAT). Furnizorul este societatea, nu punctul.

Recomandarea este :

pe facturi pastrezi CUI-ul principal (si codul de TVA, daca esti platitor)
poti trece optional la informatii suplimentare: punct de lucru, adresa de livrare, gestiune etc, ca sa fie clar operational

Temeiul legal

Legea 273/2006 privind finantele publice locale, art. 32 alin. (7), modificat prin Legea 245/2025: obligatia de inregistrare fiscala pentru puncte cu cel putin 1 salariat, termen 30 zile, obligatie de evidenta contabila pe fiecare punct.
Codul de procedura fiscala (Legea 207/2015):

-art. 33: competenta la inregistrare vs administrare pentru sedii secundare platitoare de salarii
-art. 85: definitia sediului secundar si reguli de declarare
-art. 101 alin. (5): societatea declara impozitul pe salarii in numele sediilor secundare

OPANAF 252/2025 (D700): Sectiunea G este pentru sedii secundare fara obligatia inregistrarii fiscale
OUG 28/1999, art. 4: continut bon fiscal (CIF emitent + adresa instalare)
Codul fiscal, art. 319: elemente obligatorii factura (date furnizor/beneficiar, cod fiscal/VAT)

Concluzia: Depui D060 pentru punctul de lucru si vei declara impozitul pe salarii defalcat pe codul punctului in D112 (Sectiunea F.2). Nu scoti impozitul pe salarii din vectorul societatii, ci il defalci pe puncte. Pe bon si pe factura ramai cu CUI-ul principal al firmei, iar punctul de lucru ramane o informatie operationala (adresa/loc instalare/livrare).

6. Nu, punctul de lucru nu este inregistrat automat ca platitor de salarii. Trebuie sa soliciti tu inregistrarea fiscala la ANAF, prin depunerea declaratiei 060, in termenul legal. Solutia propriu-zisaCe ai de facut, concret

Depui formularul 060 la organul fiscal ANAF in raza caruia este adresa punctului de lucru.

Este exact obligatia introdusa/clarificata de Legea 245/2025: trebuie sa soliciti inregistrarea fiscala a entitatii de la alta adresa, daca exista cel putin o persoana cu venituri din salarii acolo.
Formularul 060 este formularul ANAF pentru inregistrare fiscala / mentiuni / radiere pentru sedii secundare.

Respecti termenul:

daca punctul de lucru era deja infiintat la intrarea in vigoare a legii: ai 30 de zile sa ceri inregistrarea
daca este punct nou: 30 de zile de la data infiintarii

Dupa inregistrare, ANAF emite certificatul de inregistrare fiscala pentru punctul de lucru (CIF punct).

Organul fiscal are si obligatia sa transmita o copie catre primarie (UAT) unde este punctul.

In declararea lunara (D112):

depui in continuare o singura D112 pe CUI-ul principal
dar defalci impozitul pe salarii pe punctul de lucru (practic, la tine va fi 100% la punct, pentru ca singurul salariat lucreaza acolo)

Daca nu depui 060
Nu te baza pe ideea ca se face automat. ANAF poate ajunge sa te inregistreze din oficiu, dar asta se intampla dupa verificari/invitatii si poate veni la pachet cu sanctiuni pentru neindeplinirea obligatiei de inregistrare.

Temeiul legal

Legea nr. 245/2025 (Portal Legislativ) modifica art. 32 alin. (7) din Legea 273/2006:

-obliga la solicitarea inregistrarii fiscale a entitatii de la alta adresa, daca exista cel putin o persoana cu venituri din salarii
-stabileste termenul de 30 de zile (pentru entitati noi si pentru cele deja existente)

ANAF formular 060 pentru sedii secundare (inregistrare fiscala / mentiuni / radiere)

Concluzia: Punctul de lucru nu devine platitor de salarii automat. Depui 060 la ANAF-ul de care apartine punctul, in 30 de zile, ca sa obtii CIF-ul punctului si sa poti defalca impozitul pe salarii in D112 corect.