Prestari servicii. Cota TVA pentru prestarile de servicii efectuate in luna IULIE 2025

Majorare cote TVA de la 1 august 2025

Din 1 august 2025 se adopta un sistem cu doua cote de TVA:

• cota standard creste de la 19% la 21%, aplicabila majoritatii bunurilor si serviciilor;
• se elimina definitiv cotele reduse de 5% si 9%, care sunt inlocuite de o cota redusa unica de 11% pentru anumite categorii de produse si servicii esentiale — alimente, medicamente, carti, apa, canalizare, lemne de foc, ingrasaminte, agricultura, HoReCa, etc;

Exceptie temporara de la majorarea TVA la imobiliare

Exista o exceptie temporara in domeniul imobiliarelor: TVA de 9% ramane valabila pana la 31 iulie 2026 doar pentru locuintele cu suprafata ≤?120?mp si pret ≤?600.000?lei, daca avansul a fost platit pana la 1 august 2025 si tranzactia a fost inregistrata in registrul special al notarilor

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

Cota TVA pentru prestarile de servicii

Care este cota de tva, 19% sau 21% care se aplica pentru prestarile de servicii (manipulari, prestari servicii portuare) efectuate in luna iulie 2025, care se factureaza pana la 15.08.2025 si dupa 15.08.2025, aferente lunii iulie 2025, conform Legii 141/2025?

Daca factura este emisa pana la data de 15.08 2025 la facturare se aplica cota TVA 19% in vigoare pentru luna iulie 2025 deoarece faptul generator (data prestarii serviciilor) a intervenit in luna iulie 2025.

Ce trebuie sa stiti despre exigibilitatea taxei

Conform prevederilor art. 280 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii"
(1) Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.
(2) Exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
(3) Exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 326 alin. (1).
(..)

Cand intervine faptul generator

Potrivit prevederilor de la art. 281 alin. (1), faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.

Conform prevederilor de la art. 282 (1) , exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator. Prin urmare atat faptul generator cat si exigibilitatea taxei au inrevenit la data prestarii de servicii ( deci in luna iulie ) insa legislatia permite emiterea facturii pana la 15.08.2025.

Cum trebuie emisa factura

Dupa aceasta data, apreciez ca organul fiscal poate sa considere ca factura a fost emisa cu intarziere si sa va stabileasca obligatii accesorii de plata, astfel ca recomand emiterea facturii pana la 15.08.2025 astfel cum legislatia fiscala permite.

De asemenea este indicat sa aveti atat situatiile de lucrari semnata la data de 31.07.2025 si sa inscrieti pe factura data prestarii serviciului, deoarece aceasta data este anterioara datei emiterii facturii.

Aceasta mentiune obligatorie ce trebuie inscrisa in factura emisa pana la data de 15 a lunii urmatoare celei in care bunurile au fost livrate este reglementata, in mod expres, prin art. 319 alin. (20) lit. b) si lit. c) din Codul fiscal.

Ce informatii trebuie sa cuprinda factura

Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
(..) 
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data este anterioara datei emiterii facturii; 

Concluzie

Prin urmare, daca serviciul a fost prestat in iulie 2025, cota aplicabila este de 19%, chiar daca factura se emite cel tarziu pana la termenul limita din 15 august 2025 (inclusiv).
Si dupa aceasta data cota este tot de 19%, insa, dupa cum am mentionat se poate considera ca factura a fost emisa cu intarziere si se pot calcula accesorii de la data cat TVA a devenit exigibila (31.07.2025).

Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.