
Raportul Special
realizat de specialisti
Societatea A desfasoara activitatea de comert cu ridicata al produselor alimentare care, incepand cu 1 iunie 2015, vor avea TVA 9%. Pentru o parte din clienti, societatea A livreaza marfa pe baza de aviz, iar factura se emite ulterior, in unele cazuri, in luna urmatoare avizului, insa colecteaza TVA la data livrarii (data avizului).
Avand in vedere faptul ca, incepand cu 1 iunie, produsele alimentare vor avea TVA 9%, ce cota va aplica societatea A la facturile emise incepand 1 iunie, aferente livrarilor anterioare datei de 1 iunie?
De asemenea, ce cota de TVA se va aplica la facturile de reduceri comerciale si de retur marfa, aferente vanzarilor din perioadele anterioare datei de 1 iunie?
Cota TVA aplicabila este cea in vigoare la data faptului generator, aspect reglementat in mod expres prin art. 140 "Cotele" alin. (3) "Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei".
Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor, chiar daca livrarea se efectueaza pe baza avizelor de insotire a marfurilor. In acest caz, la sfarsitul lunii in care avizele au fost emise, se efectueaza inregistrarea contabila:
418 = 707
"Clienti - facturi de intocmit" "Venituri din vanzarea marfurilor "
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Manual de politici contabile - Stick USB
Pentru facturile emise in luna iunie 2015, aferente bunurilor expediate in luna mai 2015, se inscrie cota TVA de 24% si data livrarii din mai 2015, de exemplu 28.05.2015, data avizului de insotire prin care se face dovada livrarii bunurilor. Astfel, se respecta prevederile art. 140 "Cotele" alin. (3) precizate anterior. Referitor la inscrierea mentiunii cu privire la data livrarii, am in vedere obligatia de la art. 155 alin. (19) lit. c) "(19) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
a) numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data este anterioara datei emiterii facturii;.....".
Aceeasi cota de 24% se aplica si in cazul reducerilor comerciale acordate ulterior livrarilor efectuate sau a retururilor deoarece data faptului generator este anterioara datei de 1 iunie 2015.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Reducerea cotei de TVA la cazare: Cum se aplica cota pentru serviciile din octombrie si noiembrieIndemnizatia pentru reducerea timpului de munca. Decontarea sumelor. Tratament fiscalRevista Romana de Fiscalitate nr. 40, Iunie 2009Codul Fiscal, modificat prin Legea 254/2024. Din 1 ianuarie 2025 vor fi in vigoare schimbarileDiscutii privind Impozitarea sumelor nedeclarate. Noi solutiiUltimele articole
12+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaModificari privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Controale ANAF. Ce deficiente privind aplicarea legislatiei fiscale au identificat inspectorii in sem. I 2023Modificari fiscale 2024. TVA-ul la locuinte creste incepand cu luna ianuarie. Cum se poate plati in continuare COTA REDUSANormele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, modificate prin HG 653/2023. Au fost incluse 7 prevederi importanteArticole similare
ANAF: Raspunsuri cu privire la inregistrarea persoanelor juridice in Spatiul Privat VirtualCalendar ANAF: 9 declaratii importante au scadenta in 25 septembrie 2024Cheltuieli servicii transport actionar. Ce tratament contabil si fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?TVA. Registrul operatorilor intracomunitariNoi opinii cu privire la reducerile propuse in proiectul noului Cod fiscalUltimele articole
[MODEL] Cerere corectie decont TVA si reglementari cheieIntreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?[INFOGRAFIC] Plafoane fiscale 2025: limitele care iti pot influenta afacereaFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeArticole similare
Interpretarea contractelor de leasing in curs de derulare: servicii sau livrari de bunuri?Studiu de caz: Leasing financiar. TVATitlul VI, Capitolul 13Facturarea bunurilor supuse executarii siliteVanzare apartamente cu cota de tva de 5 %. Conditii de aplicareUltimele articole
Factura proforma in contextul e-Factura. Mai poate fi utilizata sau nu?Firme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilE-Factura: Cu ce data se inregistreaza in contabilitate factura?Modificari fiscale 2024. TVA-ul la locuinte creste incepand cu luna ianuarie. Cum se poate plati in continuare cota redusaRegularizare TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilArticole similare
Ramane obligatoriu Split TVA de la 1 ianuarie 2018?E-FACTURA: Finantele lanseaza varianta simplificata a aplicatiei. De cand poate fi folositaSAF-T: Cum trebuie completata D406 in cazul achizitiilor pe baza de bon fiscal?Completarea plajei de facturi din declaratia 394Capcana contractelor fara TVA...inclusiv! - apr. 2008Ultimele articole
iFlow eFACTURA: Automatizare completa!Intreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?E-FACTURA: Raspunsuri ANAF cu privire la dublarea facturilor in SPVScapa de mersul la banca! Iata cum iti poti deschide cont curent pentru afacerea ta chiar de la birouFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-FACTURA incepand cu 2025Articole similare
Marfa primita cu aviz, factura neprimitaAchizitii de MARFURI pe baza de bon fiscal. Pana in ce perioada poate fi solicitata factura?Cum stabilim regimul TVA pentru stocuri la dispozitia clientului sau in regim de consignatie?Un proiect de lege aprobat de Camera deputatilor blocheaza aplicatia UberIncepand cu data de 1 iulie se poate utiliza Declaratia vamala cu set redus de date H7. Ghid grafic ANAFUltimele articole
Intreprinderi legate. Conform OUG 156/2024, aplica impozit micro sau impozit pe profit in 2025?SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeNOI OBLIGATII pentru contribuabilii nerezidenti din ianuarie 2025Controale antifrauda 2024: Mai multe bunuri cu risc fiscal au fost CONFISCATE de inspectoriCodurile NC. Ce sunt si lista coduri NC pentru 2024Sfaturi de la experti
Intrebare: In luna decembrie 2024 am primit o factura care reprezenta o achizitie intracomunitara, iar valoarea acesteia am declarat-o in D300 si D390. In luna ianuarie 2025 am achitat factura, rezultand o diferenta de curs valutar de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O firma din Romania fabrica diverse produse farmaceutice pe baza unui contract cu o firma din Ungaria, care, la randul sau, le livreaza unei companii afiliate din Rusia. Din considerente de optimizare logistica, se doreste...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA