Indemnizatia pentru reducerea timpului de munca. Decontarea sumelor. Tratament fiscal

In domeniul constructiilor sunt, in aceasta perioada, o serie de facilitati fiscale: - scutirea de impozit pe venit pentru veniturile din salarii pentru persoanele fizice din domeniul constructiilor; - scutirea de contributia la sanatate pentru persoanele fizice din domeniul constructiilor; - contributia redusa pentru pensii pentru persoanele fizice din domeniul constructiilor. 

In cazul celor aflati in situatia reducerii timpului de munca cu cel mult 50% din durata prevazuta in contractul individual de munca, reducere determinata de instituirea starii de alerta, conform art. 1 din O.U.G nr. 132 din 7 august 2020, partea din indemnizatie decontata din bugetul asigurarilor pentru somaj mai beneficiaza de scutirile de mai sus? Dar partea acoperita exclusiv de angajator beneficiaza de scutirile respective? Pentru angajatii al caror salariu de baza este mai mare decat castigul salarial mediu brut pe economie exista vreo plafonare a venitului la calculul diferentei decontate din bugetul asigurarilor pentru somaj? Va multumesc.

Raspunsul consultantului fiscal Dani Cucu:

 Potrivit art. 1 alin. (7) din O.U.G. nr. 132/2020, indemnizatia pentru reducerea timpului de munca reprezinta venit de natura salariala si este supusa impozitului pe salarii si platii contributiilor sociale (CAS, CASS, CAM), in conditiile legii.

Potrivit art. 1 alin. (5) din O.U.G. nr. 132/2020, indemnizatia „este suportata de angajator si se achita la data platii salariului aferent lunii respective, urmand a se deconta din bugetul asigurarilor pentru somaj dupa indeplinirea de catre angajator a obligatiilor declarative si de plata aferente veniturilor din salarii si asimilate salariilor din perioada pentru care se face solicitarea in conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare”.

In raport cu salariatii societatilor din sectorul constructiilor care aplica facilitatile prevazute de art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, acestia sunt scutiti de la plata impozitului pe salarii, sunt exceptati de la plata CASS si beneficiaza de cota redusa de CAS, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal, pentru care sunt indeplinite cumulativ conditiile enumerate la lit. a) – e) al art. 60 pct. 5 din Codul fiscal care vizeaza:

- desfasurarea de catre societate de activitati in sectorul constructii care cuprind activitatile de constructii, domeniile de producere a materialelor de constructii si de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica, definite de codurile CAEN enumerate in cuprinsul articolului;

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

- realizarea de catre societate a unei cifre de afaceri din activitatile desfasurate in sectorul constructii si alte activitati specifice domeniului constructii in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala, fiind stabilite reguli speciale pentru societatile nou-infiintate si pentru cele existente la data de 1 ianuarie al fiecarui an; precizam ca trebuie respectate prevederile OPCNSP nr. 239/2019 care aproba mecanismul de calcul al cifrei de afaceri;

- veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal, realizate de salariatii pentru care se aplica scutirea sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar. Astfel, potrivit Instructiunilor de completare a Declaratiei nr. 112 aprobate prin O.M.F.P. nr. 1942/2020, „pentru veniturile lunare din salarii si asimilate salariului realizate in baza unui contract individual de munca, mai mici de 3.000 lei/luna, facilitatile fiscale se acorda numai daca este indeplinita conditia ca salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata stabilit in bani, fara a include indemnizatiile, sporurile si alte adaosuri, sa fie de 3.000 lei lunar pentru un program de lucru in medie de 167,333 ore pe luna”.

In concluzie, in opinia noastra, coroborand prevederile enuntate si sub rezerva unor clarificari ulterioare, fiecare dintre conditiile prevazute de art. 60 pct. 5 urmeaza a fi analizate, iar in cazul in care acestea sunt indeplinite facilitatile fiscale putand fi aplicate si veniturilor care fac obiectul analizei, respectiv scutirea de la plata impozitului pe salarii, exceptarea de la plata CASS si reducerea cotei de CAS.

Precizam ca in perioada imediat urmatoare urmeaza a fi aprobate procedura de decontare a sumelor, precum si perioada de aplicare a masurii, fiind asadar anuntate clarificari ale acestor prevederi care reglementeaza indemnizatia pentru reducerea timpului de munca. Trebuie sa reamintim faptul ca in ceea ce priveste alte indemnizatii suportate din bugetul asigurarilor pentru somaj sau bugetul de stat, respectiv indemnizatiile de somaj tehnic (O.U.G. nr. 30/2020) si indemnizatiile pentru zile libere pentru parinti (Legea nr. 19/2020), neaplicarea facilitatilor a fost reglementata printr-un act normativ distinct (O.U.G. nr. 48/2020) prin derogare de la prevederile art. 60, 138 1 si 154 alin. (1) lit. r) din Codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.