
Raportul Special
realizat de specialisti
O societate A din Portugalia, numim A (TVA PT) inregistrata in Romania in scop special TVA doar pentru achizitii si livrari intracomunitare, numim A (TVA RO) transfera materie prima in Romania pentru prelucrare, asamblare (regim lohn) catre o firma B (RO). Aceasta factureaza manopera catre A (PT), transfera produsul finit inapoi la A (RO) si de aici se livreaza in Germania catre C (DE). Acesta fiind beneficiarul final al produsului finit, este si singurul care da comenzi, referinte, privind materia prima pe care A (PT) trebuie sa o trimita in Romania in A (RO) si mai departe la B (RO). O comanda gresita face ca un lot de materie prima ajuns in A (RO) sa fie nefolosibil, C (DE) isi asuma greseala si accepta sa fie facturata de A pentru ca aceasta sa isi recupereze cheltuiala. Materia prima defecta nu e returnata, ramane in Romania si data ca deseu unei firme colectoare. Firma A face factura de pe A (RO) catre C (DE). Care e regimul TVA pentru aceasta operatiune? Cum se intocmeste factura si cum se declara de catre A (RO) in D390, D300?
In opinia mea, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect d.p.d.v. al TVA trebuie cunoscute clauzele contractului de livrare a produselor finite obtinute de catre A (TVA PT) la comanda lui C din DE care decide tipul materialelor necesare confectionarii produselor finite. In opinia mea, recuperarea costurilor de catre A (TVA PT) de la C din DE este echivalenta cu recuperarea unui prejudiciu creat de catre C din DE lui A (TVA PT), fara a fi o livrare efectiva de bunuri pe teritoriul Romaniei. Practic, materialele care nu pot fi utilizate de catre A (TVA PT) sunt livrate societatii specializate in preluarea deseurilor, fara a fi livrate societatii C din DE.
Proprietar al materialelor este A (TVA PT) care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei, impozabila in Romania pentru care aplica regimul de taxare inversa in Romania, fiind persoana impozabila inregistrata in Romania = A (TVA RO). Avand in vedere ca materialele necorespunzatoare sunt valorificate prin livrarea pe teritoriul Romaniei, firma A (TVA PT) nu trebuie sa efectueze ajustarea negativa a sumei TVA deductibile deduse la momentul achizitiei intracomunitare de bunuri deoarece realizeaza o operatiune taxabila in Romania, aplicand la livrarea pe teritoriul Romaniei catre D RO:
" (2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:
a) livrarea urmatoarelor categorii de bunuri:........
3. deseuri de materiale reciclabile si materiale reciclabile uzate constand in hartie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticla si sticla; "
In acest context, de retinut este faptul ca A (TVA RO) nu poate emite doua facturi de livrare pentru acelasi materiale:
- o factura pe numele lui C din DE cu valoarea materialelor inutilizabile;
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Acesta este motivul pentru care consider ca in relatia cu C din DE, furnizorul A (TVA PT) trebuie sa trateze acest aspect drept recuperarea unui prejudiciu creat din vina cumparatorului care a comandat eronat calitatea materialelor necesare obtinerii produselor finite fara a trata operatiunea drept o livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei. Acest prejudiciu trebuie recuperat de catre A (TVA PT) deoarece acesta este furnizorul produselor finite catre C din DE, fara a fi recuperat de catre A (TVA RO) inregistrat in scopuri de TVA in Romania doar pentru A.I.C., L.I.C., achizitii si livrari de bunuri pe teritoriul Romaniei.
In acest caz, valoarea prejudiciului recuperat de catre A PT trebuie sa rezulte nu numai din costul materialelor, ci din insumarea tuturor costurilor legate direct de achizitia, transportul, depozitarea si gestionarea materialelor si valorificarea deseurilor. Astfel, pentru formularea prezentei opinii am in vedere faptul ca veniturile si cheltuielile aferente contractului incheiat cu C din DE sunt inregistrate in evidenta furnizorului A PT, fara a fi inregistrate de catre A (TVA RO). Din acest motiv, consider ca factura de recuperare a prejudiciului de la C din DE trebuie emisa de catre A (TVA PT) si raportata la sediul activitatii economice din Portugalia. In acest caz, A (TVA RO) raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, cat si prin Declaratia informativa cod 394 doar valoarea facturii de vanzare a deseurilor catre o societate specializata in preluarea deseurilor D RO.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Ce rezolvari exista pentru facturile primite de la furnizori inactivi?Cum se pot inregistra bonurile fiscale in registrul de casa?Zoom fiscal: Certificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVA aferent cheltuielilor cuprinse in cererea de rambursareCota unica de 16% poate creste in 2011Cheltuieli deductibile pentru un autoturism achizitionat in leasing financiarUltimele articole
[INFOGRAFIC] Plafoane fiscale 2025: limitele care iti pot influenta afacereaFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-Factura incepand cu 2025SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeGhid pentru incepatori: Tot ce trebuie sa stii despre echipamentele fiscaleSAF-T: D406 pentru luna decembrie 2024 trebuie depusa pana 31 ianuarie 2025Articole similare
Cum identificam operatiunile scutite de TVA? Furnizarea unui serviciu informatii prin smsPlatitor de TVA trimestrial inregistrat in cursul anului. Recalculare cifra de afaceri. Cum procedam?Revista Romana de Fiscalitate nr. 34, decembrie 2009 - pagina 2Livrare catre client strain. Ce obligatii avem privind Declaratia 318 si inregistrarea in scopuri de TVA?Legislatia e-Factura, neclara: Facturi dublate si amenzi nelimitate, doar cateva dintre aspectele asupra carora CCF vrea lamuririUltimele articole
Tratament contabil si fiscal vanzare imobile. Transferul dreptului de proprietateAchizitie teren cu o constructie in baza unui contract de dare in plata. Cum facturam si ce regim TVA se aplica?Indemnizatie de detasare facturata de societatea-mama. Tot ce trebuie sa stiti despre facturare si obligatiile TVALivrare bunuri catre nerezidenti si incasarea libera in lei. Cum procedam privind facturarea?Ce regim fiscal se aplica pentru cheltuielile cu autoturisme in baza contractelor de comodat?Articole similare
Regimul special pentru bunurile second-hand aplicat la vanzarea autoturismelor pe teritoriul RomanieiArhivare electronica a facturilor. Cum se va proceda in cazul unui control fiscal?Creare site. Tratam ca imobilizare corporala sau prestare de servicii?FACTURA emisa pe numele asociatului. Ce tratament fiscal si contabil aplicam pentru deducere?Bunuri gratuite: cadouri acordate clientilor in 2013Ultimele articole
E-FACTURA: Raspunsuri ANAF cu privire la dublarea facturilor in SPVScapa de mersul la banca! Iata cum iti poti deschide cont curent pentru afacerea ta chiar de la birouFacturile simplificate B2B si B2C vor trebui transmise in E-FACTURA incepand cu 2025FACTURA proforma in contextul e-FACTURA. Mai poate fi utilizata sau nu?Clarificare: Bonurile fiscale vor fi emise la platile cu cardul, insa nu mai exista obligatia imprimarii lorSfaturi de la experti
Reglarea erorilor contabile in contul 419 Clienti creditori
Intrebare: O societate nou preluata are in contul 419, la 31 decembrie 2024, un sold creditor cu minus. Din verificarea fisei de cont 419 reiese ca, in perioada 2020-2024, s-au stornat avansuri (sume foarte mari) care nu au existat in contul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Pierderi din creante. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: In anul 2022 am primit de la Casa de Sanatate o adresa prin care am fost anuntati ca pentru recuperarea unei creante am depasit termenul de depunere a unor concedii medicale. Mentionez ca a fost o eroare umana si concediile nu au...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA