Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Servicii procesare - deseuri materiale. Recuperare prejudiciu

28-Oct-2019
987

O societate A din Portugalia, numim A (TVA PT) inregistrata in Romania in scop special TVA doar pentru achizitii si livrari intracomunitare, numim A (TVA RO) transfera materie prima in Romania pentru prelucrare, asamblare (regim lohn) catre o firma B (RO). Aceasta factureaza manopera catre A (PT), transfera produsul finit inapoi la A (RO) si de aici se livreaza in Germania catre C (DE). Acesta fiind beneficiarul final al produsului finit, este si singurul care da comenzi, referinte, privind materia prima pe care A (PT) trebuie sa o trimita in Romania in A (RO) si mai departe la B (RO). O comanda gresita face ca un lot de materie prima ajuns in A (RO) sa fie nefolosibil, C (DE) isi asuma greseala si accepta sa fie facturata de A pentru ca aceasta sa isi recupereze cheltuiala. Materia prima defecta nu e returnata, ramane in Romania si data ca deseu unei firme colectoare. Firma A face factura de pe A (RO) catre C (DE). Care e regimul TVA pentru aceasta operatiune? Cum se intocmeste factura si cum se declara de catre A (RO) in D390, D300?

Raspunsul specialistul

In opinia mea, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect d.p.d.v. al TVA trebuie cunoscute clauzele contractului de livrare a produselor finite obtinute de catre A (TVA PT) la comanda lui C din DE care decide tipul materialelor necesare confectionarii produselor finite. In opinia mea, recuperarea costurilor de catre A (TVA PT) de la C din DE este echivalenta cu recuperarea unui prejudiciu creat de catre C din DE lui A (TVA PT), fara a fi o livrare efectiva de bunuri pe teritoriul Romaniei. Practic, materialele care nu pot fi utilizate de catre A (TVA PT) sunt livrate societatii specializate in preluarea deseurilor, fara a fi livrate societatii C din DE.

Proprietar al materialelor este A (TVA PT) care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei, impozabila in Romania pentru care aplica regimul de taxare inversa in Romania, fiind persoana impozabila inregistrata in Romania = A (TVA RO). Avand in vedere ca materialele necorespunzatoare sunt valorificate prin livrarea pe teritoriul Romaniei, firma A (TVA PT) nu trebuie sa efectueze ajustarea negativa a sumei TVA deductibile deduse la momentul achizitiei intracomunitare de bunuri deoarece realizeaza o operatiune taxabila in Romania, aplicand la livrarea pe teritoriul Romaniei catre D RO:

  • fie regimul normal de taxare prin colectarea TVA daca D RO nu este platitoare de TVA;
  • fie regimul de taxare inversa reglementat prin art. 331 "Masuri de simplificare" alin. (2) lit. a) pct. 3 

" (2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:
a) livrarea urmatoarelor categorii de bunuri:........
3. deseuri de materiale reciclabile si materiale reciclabile uzate constand in hartie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticla si sticla; "

In acest context, de retinut este faptul ca A (TVA RO) nu poate emite doua facturi de livrare pentru acelasi materiale:
- o factura pe numele lui C din DE cu valoarea materialelor inutilizabile;


- o factura pe numele lui D RO ca societate specializata pentru valorificarea deseurilor cu valoarea materialelor incadrate la deseu;

Acesta este motivul pentru care consider ca in relatia cu C din DE, furnizorul A (TVA PT) trebuie sa trateze acest aspect drept recuperarea unui prejudiciu creat din vina cumparatorului care a comandat eronat calitatea materialelor necesare obtinerii produselor finite fara a trata operatiunea drept o livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei. Acest prejudiciu trebuie recuperat de catre A (TVA PT) deoarece acesta este furnizorul produselor finite catre C din DE, fara a fi recuperat de catre A (TVA RO) inregistrat in scopuri de TVA in Romania doar pentru A.I.C., L.I.C., achizitii si livrari de bunuri pe teritoriul Romaniei.

In acest caz, valoarea prejudiciului recuperat de catre A PT trebuie sa rezulte nu numai din costul materialelor, ci din insumarea tuturor costurilor legate direct de achizitia, transportul, depozitarea si gestionarea materialelor si valorificarea deseurilor. Astfel, pentru formularea prezentei opinii am in vedere faptul ca veniturile si cheltuielile aferente contractului incheiat cu C din DE sunt inregistrate in evidenta furnizorului A PT, fara a fi inregistrate de catre A (TVA RO). Din acest motiv, consider ca factura de recuperare a prejudiciului de la C din DE trebuie emisa de catre A (TVA PT) si raportata la sediul activitatii economice din Portugalia. In acest caz, A (TVA RO) raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, cat si prin Declaratia informativa cod 394 doar valoarea facturii de vanzare a deseurilor catre o societate specializata in preluarea deseurilor D RO.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Servicii procesare - deseuri materiale. Recuperare prejudiciu":
Rating:

Nota: 2.75 din 2 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Examenul de consultant fiscal 2020: Iata unde se va sustine
    • UPDATE 2020 Camera Consultantilor Fiscali anunta stabilirea modului prin care se va desfasura examenul pentru atribuirea calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent, sesiunea noiembrie 2020. Asadar, examenul pentru atribuirea calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent, sesiunea noiembrie 2020, se va desfasura in sistem ONLINE, avand in vedere recomandarile privind conduita sociala responsabila in prevenirea si combatere raspandirii coronavirusului...» citeste mai departe aici

  • Decizie importanta a ICCJ cu privire la termenul de prescriptie in materie de impozit pe profit
    • Cu privire la stabilirea momentului de la care se calculeaza termenul de prescriptie pentru obligatii fiscale principale/accesorii aferente impozitului pe profit stabilit suplimentar, de-a lungul timpului a existat o practica neunitara atat in randul instantelor judecatoresti cat si al organelor fiscale. Vechiul cod de procedura fiscala prevedea ca termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii fiscale (5 ani) incepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator...» citeste mai departe aici

  • ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru OCTOMBRIE 2020
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat, pe site-ul oficial, un document cu toate obligatiile fiscale aferente lunii octombrie 2020. 7 OCTOMBRIE ultima zi pentru: - depunerea formularului 092 "Declaratie de mentiuni”, de catre platitorii de TVA, care au ca perioada fiscala trimestrul calendaristic si au efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri in luna septembrie 2020 (pentru schimbarea perioadei fiscale din trimestru in luna, incepand cu luna octombrie 2020). [articolul...» citeste mai departe aici

  • Ordinul 2737/2020. Aprobarea formularelor si actelor de control utilizate in activitatea de inspectie economico-fiscala
    • Ordinul nr. 2737/2020 privind aprobarea modelului si continutului actelor de control si ale unor formulare utilizatein activitatea de inspectie economico-financiara a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 868 din 23 septembrie 2020. Conform actului normativ care a intrat in vigoare de la 23 septembrie 2020, a fost aprobat modelul si continutul actelor de control si ale unor formulare utilizate in activitatea de inspectie economico-financiara. (Raport de inspectie economico-financiara;...» citeste mai departe aici

  • Clarificari ONRC cu privire la aplicarea Legii 208/2020. Au fost modificate mai multe acte normative
    • Oficiul National al Registrului Comertului a publicat recent cateva informatii referitoare la modificarile aduse de Legea 208/2020. Astfel, incepand cu 26 septembrie 2020, data intrarii in vigoare a Legii nr. 208/2020 privind modificarea si completarea unor acte normative, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 869/23.09.2020, se modifica si se completeaza urmatoarele acte normative: 1. Legea nr. 26/1990 privind registrul comertului, republicata, dupa cum urmeaza: • La...» citeste mai departe aici

  • Cele mai noi modificari fiscale din perioada 21-27 septembrie 2020
    • Specialistul Irina Dumitrescu a analizat cele mai noi modificari fiscale din perioada 21-27 septembrie 2020: 1. O.M.M.P.S. nr. 1.426/2020 privind modificarea Ordinului ministrului muncii si protectiei sociale nr. 741/2020 pentru aprobarea modelului documentelor prevazute la art. XII alin. (1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016