Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Servicii procesare - deseuri materiale. Recuperare prejudiciu

28-Oct-2019
654

O societate A din Portugalia, numim A (TVA PT) inregistrata in Romania in scop special TVA doar pentru achizitii si livrari intracomunitare, numim A (TVA RO) transfera materie prima in Romania pentru prelucrare, asamblare (regim lohn) catre o firma B (RO). Aceasta factureaza manopera catre A (PT), transfera produsul finit inapoi la A (RO) si de aici se livreaza in Germania catre C (DE). Acesta fiind beneficiarul final al produsului finit, este si singurul care da comenzi, referinte, privind materia prima pe care A (PT) trebuie sa o trimita in Romania in A (RO) si mai departe la B (RO). O comanda gresita face ca un lot de materie prima ajuns in A (RO) sa fie nefolosibil, C (DE) isi asuma greseala si accepta sa fie facturata de A pentru ca aceasta sa isi recupereze cheltuiala. Materia prima defecta nu e returnata, ramane in Romania si data ca deseu unei firme colectoare. Firma A face factura de pe A (RO) catre C (DE). Care e regimul TVA pentru aceasta operatiune? Cum se intocmeste factura si cum se declara de catre A (RO) in D390, D300?

Raspunsul specialistul

In opinia mea, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect d.p.d.v. al TVA trebuie cunoscute clauzele contractului de livrare a produselor finite obtinute de catre A (TVA PT) la comanda lui C din DE care decide tipul materialelor necesare confectionarii produselor finite. In opinia mea, recuperarea costurilor de catre A (TVA PT) de la C din DE este echivalenta cu recuperarea unui prejudiciu creat de catre C din DE lui A (TVA PT), fara a fi o livrare efectiva de bunuri pe teritoriul Romaniei. Practic, materialele care nu pot fi utilizate de catre A (TVA PT) sunt livrate societatii specializate in preluarea deseurilor, fara a fi livrate societatii C din DE.

Proprietar al materialelor este A (TVA PT) care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei, impozabila in Romania pentru care aplica regimul de taxare inversa in Romania, fiind persoana impozabila inregistrata in Romania = A (TVA RO). Avand in vedere ca materialele necorespunzatoare sunt valorificate prin livrarea pe teritoriul Romaniei, firma A (TVA PT) nu trebuie sa efectueze ajustarea negativa a sumei TVA deductibile deduse la momentul achizitiei intracomunitare de bunuri deoarece realizeaza o operatiune taxabila in Romania, aplicand la livrarea pe teritoriul Romaniei catre D RO:

  • fie regimul normal de taxare prin colectarea TVA daca D RO nu este platitoare de TVA;
  • fie regimul de taxare inversa reglementat prin art. 331 "Masuri de simplificare" alin. (2) lit. a) pct. 3 

" (2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:
a) livrarea urmatoarelor categorii de bunuri:........
3. deseuri de materiale reciclabile si materiale reciclabile uzate constand in hartie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticla si sticla; "

In acest context, de retinut este faptul ca A (TVA RO) nu poate emite doua facturi de livrare pentru acelasi materiale:
- o factura pe numele lui C din DE cu valoarea materialelor inutilizabile;


- o factura pe numele lui D RO ca societate specializata pentru valorificarea deseurilor cu valoarea materialelor incadrate la deseu;

Acesta este motivul pentru care consider ca in relatia cu C din DE, furnizorul A (TVA PT) trebuie sa trateze acest aspect drept recuperarea unui prejudiciu creat din vina cumparatorului care a comandat eronat calitatea materialelor necesare obtinerii produselor finite fara a trata operatiunea drept o livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei. Acest prejudiciu trebuie recuperat de catre A (TVA PT) deoarece acesta este furnizorul produselor finite catre C din DE, fara a fi recuperat de catre A (TVA RO) inregistrat in scopuri de TVA in Romania doar pentru A.I.C., L.I.C., achizitii si livrari de bunuri pe teritoriul Romaniei.

In acest caz, valoarea prejudiciului recuperat de catre A PT trebuie sa rezulte nu numai din costul materialelor, ci din insumarea tuturor costurilor legate direct de achizitia, transportul, depozitarea si gestionarea materialelor si valorificarea deseurilor. Astfel, pentru formularea prezentei opinii am in vedere faptul ca veniturile si cheltuielile aferente contractului incheiat cu C din DE sunt inregistrate in evidenta furnizorului A PT, fara a fi inregistrate de catre A (TVA RO). Din acest motiv, consider ca factura de recuperare a prejudiciului de la C din DE trebuie emisa de catre A (TVA PT) si raportata la sediul activitatii economice din Portugalia. In acest caz, A (TVA RO) raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300, cat si prin Declaratia informativa cod 394 doar valoarea facturii de vanzare a deseurilor catre o societate specializata in preluarea deseurilor D RO.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Servicii procesare - deseuri materiale. Recuperare prejudiciu":
Rating:

Nota: 2.75 din 2 voturi
Codul Fiscal - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2020​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Inregistrarea cu intarziere a unor facturi. Cum se va evidentia in contabilitate diferenta de TVA?
    • In urma punctarii fisei cu un furnizor, s-a constatat omiterea inregistrarii unei facturi de la furnizor in valoare de 332.51 lei (cu TVA), factura emisa in anul 2016, cota de TVA fiind de 20%. Avand in vedere ca nu este o valoare foarte mare, poate fi inregistrata in luna curenta? Cum se va evidentia in contabilitate diferenta de TVA? In cazul mentionat, specialistul nostru spune ca se poate asimila cu o eroare contabila, avand in vedere prevederile de la pct. 66 din Reglementarile contabile,...» citeste mai departe aici

  • GHID ANAF privind inspectia fiscala: Verificarea evidentelor fiscale si contabile
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala pune la dispozitia contribuabililor un ghid complet privind inspectia fiscala, iar astazi ne vom opri asupra unor aspecte precizate in aceasta lucrare stufoasa. Asadar, vom vorbi despre verificarea evidentelor fiscale si contabile, despre obligatia contribuabilului de a conduce evidentele fiscale si regulile privind conducerea evidentelor contabile si fiscale, dar si despre prezentarea de inscrisuri. VERIFICAREA EVIDENTELOR FISCALE SI CONTABILE...» citeste mai departe aici

  • Declararea veniturilor de natura salariala
    • O societate are un contract cu o persoana fizica romana care a pus la dispozitie A1 de rezidenta in NL. Lunar pentru serviciile prestate (venituri de natura salariala de la un platitor de venituri din Romania) se face oprire la sursa 10% impozit pe venitul nerezidentilor si se declara suma in D100. Tinand cont de noile prevederi legat de D112 din MO 794 din 01.10.2019 trebuie sa schimbata modalitatea de declarare din D100 in D112? Daca da, incepand cu ce luna trebuie facuta...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2020​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016