Imprumuturi din strainatate. Contracte de finantare

Intrebare:

O societate are contracte de finantare fara dobanda cu o societate straina (asociatul juridic, potrivit actului constitutiv) care detinea pana anul trecut peste 50% din partile sociale, in prezent detinand numai 18%.

De la data de 1 ianuarie 2012, aceste contracte au dobanda corespunzatoare dobanzii Euribor. Care vor fi tratamentele fiscale si contabile aplicate acestei dobanzi?



Raspuns:

Potrivit art. 117 lit. j) din Codul fiscal veniturile din dobanzi, asa cum sunt definite la art. 149 indice 19, obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene sau ale AELS, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor detine minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii.

Avand in vedere reducerea participatiei la 18% dobanzile vor face obiectul impozitarii in Romania urmand a fi aplicata cote de 16% prevazuta de art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau cota redusa de 10% prevazuta la art. 11 din Conventia dintre Romania si Italia in masura in care este prezentat certificat de rezidenta fiscala.

In ceea ce priveste deductibilitatea dobanzii platite de catre societate trebuie avute in vedere regulile prevazute la art. 23 din Codul fiscal si nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta de 6% stabilita la pct. 70 indice 1 din Normele metodologice pentru aplicarea acestui articol, desigur acesta fiind cu mult mai mare decat nivelul Euribor.

Din punct de vedere contabil pentru inregistrarea imprumutului va fi utilizat contul 167 in timp ce pentru dobanda va fi efectuata inregistrarea 666 = 168. De asemenea, urmeaza a fi avute in vedere prevederile pct. 185 alin. (5) si (8) din OMFP 3055/2009 cu privire la inregistrarea tranzactiilor in valuta si evaluarea lunara a datoriilor.