Imprumuturi din strainatate. Contracte de finantare
Intrebare:
O societate are contracte de finantare fara dobanda cu o societate straina (asociatul juridic, potrivit actului constitutiv) care detinea pana anul trecut peste 50% din partile sociale, in prezent detinand numai 18%.
De la data de 1 ianuarie 2012, aceste contracte au dobanda corespunzatoare dobanzii Euribor. Care vor fi tratamentele fiscale si contabile aplicate acestei dobanzi?
Raspuns:
Potrivit art. 117 lit. j) din Codul fiscal veniturile din dobanzi, asa cum sunt definite la art. 149 indice 19, obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene sau ale AELS, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor detine minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii.
Avand in vedere reducerea participatiei la 18% dobanzile vor face obiectul impozitarii in Romania urmand a fi aplicata cote de 16% prevazuta de art. 116 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau cota redusa de 10% prevazuta la art. 11 din Conventia dintre Romania si Italia in masura in care este prezentat certificat de rezidenta fiscala.
In ceea ce priveste deductibilitatea dobanzii platite de catre societate trebuie avute in vedere regulile prevazute la art. 23 din Codul fiscal si nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta de 6% stabilita la pct. 70 indice 1 din Normele metodologice pentru aplicarea acestui articol, desigur acesta fiind cu mult mai mare decat nivelul Euribor.
Din punct de vedere contabil pentru inregistrarea imprumutului va fi utilizat contul 167 in timp ce pentru dobanda va fi efectuata inregistrarea 666 = 168. De asemenea, urmeaza a fi avute in vedere prevederile pct. 185 alin. (5) si (8) din OMFP 3055/2009 cu privire la inregistrarea tranzactiilor in valuta si evaluarea lunara a datoriilor.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligatii fiscale aferente arendei achitate in plus. Procedura de restituire
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit inregistrata in scopuri de tva a incheiat anul trecut un contract de arenda cu o persoana fizica. Societatea a platit anticipat arenda pe un an intreg din noiembrie 2023 - octombrie 2024 conform contractului si a retinut la sursa impozit venit si CASS in contul persoanei fizce. A declarant impozitul si CASS in declaratia 112 si l-a platit. In luna martie se modifica contractual in sensul scaderii suprafetei primita in areda, cu obligatia arendatorului...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Calcul salariu cu tichete de masa
Intrebare: Pentru tichetele de masa se retine intai CASS 10% si apoi se calculeaza impozitul de 10% la suma redusa cu CASS? Exemplu: 20 tichete masa x 40 ron/tichet = 800 ron CASS 10% = 80 ron Impozit pe tichete de masa 10% = (800-80)*0.1 = 72 ron Valoare neta tichete = 800-80-72=648 ron Sau am: 800-80-80 = 640 ron Aceasta informatie imi trebuie pentru completarea corecta a D112?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regim fiscal TVA pentru vanzare corp funciar unic
Intrebare: O societate (SRL) platitoare de TVA si impozit pe profit in anul 2021 a achizitionat un imobil format dintr-un teren construibil si o constructie veche (identificate printr-un singur numar cadastral) de la o persoana fizica, fara sa deduca TVA. Societatea vrea sa vanda acest imobil, iar cumparatorul va fi o persoana fizica (fiul asociatului unic). Mentionez ca valoarea terenului este mai mare decat valoarea cladirii. In acest caz firma trebuie sa intocmeasca factura cu TVA (exista obligatia...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Profesia de medic exercitata pe teritoriul Romaniei
Intrebare: Un medic specialist de medicina interna, cetatean roman, cu cetatenie dubla (Ro - Irlandeza) cu examen de specialitate dobandit in Romania in 2012 a practicat medicina in Irlanda de la inceput pana in prezent. Din 2021 este pe teritoriul Romaniei. A ramas inscris in Colegiul medicilor din Irlanda si a lucrat pentru Irlanda de la distanta unde este inregistrat ca medic specialist cu drept de libera practica. Numarul de inregistrare este 401838 - datele pot fi verificate pe site-ul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Promisiune de vanzare-cumparare teren. Evidentiere facturi emise
Intrebare: O societatea platitoare de TVA incheie in luna martie 2024 o promisiune de vanzare-cumparare a unui teren construibil de la o persoana fizica. La data incheierii promisiunii societatea plateste un avans iar diferenta de plata se va achita in mai multe rate pana la finalul anului 2024 cand se va incheia contractul final de vanzare-cumparare. Solicit respectuos sa-mi precizati cand se va face declararea terenului in decontul de TVA si in declaratia 394. La data incheierii promisiunii de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz