Marfa deteriorata in timpul transportului: cum se inregistreaza in contabilitate

23-Sep-2026

2148

Marfa deteriorata in timpul transportului: cum se inregistreaza in contabilitate

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Cuprins

De ce nu se factureaza marfa deteriorata ca o vanzare Tratamentul TVA al despagubirii Monografia contabila pentru marfa deteriorata Deductibilitatea fiscala Impactul asupra decontului de TVA si al Declaratiei 394 Ce documente sunt necesare pentru recuperarea despagubirii

Transportul marfurilor implica inevitabil si riscul ca acestea sa ajunga deteriorate la destinatie. Cand vina apartine transportatorului, firma prejudiciata solicita o despagubire, iar tratamentul contabil si fiscal al acestei operatiuni difera semnificativ de o livrare obisnuita.

In acest articol explicam cum se factureaza, cum se inregistreaza in contabilitate si ce documente sunt necesare pentru recuperarea prejudiciului.

Ce trebuie sa stii pe scurt:

Marfa deteriorata in transport nu este tratata ca o vanzare.
Factura de despagubire se emite fara TVA
Documentarea solida a incidentului, de la raportul de expertiza pana la fotografii, ramane conditia care face diferenta intre o cheltuiala deductibila si una pe care fiscul o poate respinge.

De ce nu se factureaza marfa deteriorata ca o vanzare

Atunci cand marfa este distrusa sau deteriorata din vina transportatorului, societatea prejudiciata nu emite o factura de vanzare pentru bunurile respective. Ceea ce se factureaza este despagubirea pentru prejudiciul cauzat, adica o compensatie pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale asumate de transportator.

Distinctia nu e doar terminologica, ci are consecinte fiscale directe, pentru ca despagubirea nu intra in sfera TVA.

Tratamentul TVA al despagubirii

Potrivit art. 286 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal (Legea nr. 227/2015), baza de impozitare a TVA nu include sumele reprezentand daune-interese, penalizari sau alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala ori partiala a obligatiilor contractuale, atunci cand sunt percepute peste preturile sau tarifele negociate.

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cod de TVA anulat din oficiu O societate este platitoare de tva la incasare, trimestrial. Incepand cu 05.11.2026 primeste decizie de anulare cod de tva pentru nedepunerea deconturilor de tva 2 trimestre...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refacerea activului net prin conversia imprumutului asociatului in capital social cu prima de emisiune Capitalul social nu trebuie majorat la 5000 lei, cifra de afaceri a fost 50.000 lei, jumatate din capital social fiind 100lei. In acest caz se poate doar cu DECIZIE ASOCIAT UNIC...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tranzactii cu imobile. Persoana fizica O persoana fizica a vandut in cursul anului 2023 3 imobile pe care le achizitionase anterior. Ce obligatii declarative sau de inregistrare la Anaf avea? Ce se poate face acum?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cheltuieli participare eveniment Formula 1 Societatea noastra organizeaza o excursie in Qatar cu ocazia Cursei de Formula 1 din Doha. Toate serviciile aferente acestui eveniment sunt contractate prin intermediul unei...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incadrarea fiscala a veniturilor obtinute de o persoana fizica din colaborarea cu o companie din SUA: servicii independente sau drepturi de autor? O persoana fizica angajata, mai presteaza si servicii conform contractului atasat. Poate considera ca aceste servicii sunt de natura dreptului de autor? Nu este inregistat la ca...citeste mai mult

In practica, asta inseamna ca:

factura de despagubire se emite fara TVA;
pe factura se mentioneaza explicit temeiul legal - art. 286 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 227/2015 - si precizarea "nu intra in baza de impozitare TVA";
emiterea unei facturi in acest caz nu este obligatorie prin lege, dar este recomandata ca document justificativ pentru ambele parti implicate.

Pentru ca marfa a fost distrusa si nu mai poate fi valorificata, TVA-ul dedus initial la achizitia acesteia trebuie ajustat. Cu alte cuvinte, in valoarea prejudiciului recuperat de la transportator se include si TVA-ul care fusese dedus la cumpararea marfii.

Monografia contabila pentru marfa deteriorata

Inregistrarile contabile pentru firma prejudiciata (proprietarul marfii) urmeaza, de regula, aceasta secventa:

1. Emiterea facturii de despagubire

461 "Debitori diversi" = 7581 "Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati"

2. Incasarea despagubirii

5121 "Conturi la banci in lei" = 461 "Debitori diversi"

3. Descarcarea din gestiune a marfii distruse

6588 "Alte cheltuieli de exploatare" = 371 "Marfuri"

4. Ajustarea TVA dedusa initial

6588 = 4426 "TVA deductibila"

Un detaliu important: atat facturarea despagubirii, cat si descarcarea din gestiune se realizeaza la costul de achizitie al marfii, nu la pretul de vanzare.

Vezi si alte MONOGRAFII CONTABILE detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata >> Ghidul Practic al Monografiilor Contabile>>

Deductibilitatea fiscala

Venitul inregistrat in contul 7581 este impozabil, deci intra in calculul impozitului pe profit. In oglinda, cheltuiala inregistrata in contul 6588 pentru marfa distrusa este, de regula, deductibila fiscal, cu o conditie esentiala: sa existe dovada ca prejudiciul s-a produs din vina transportatorului si ca acesta poarta raspunderea contractuala pentru bunurile transportate (de multe ori acoperita printr-o polita de asigurare a transportatorului).

Daca, dimpotriva, nu se poate dovedi ca deteriorarea a avut loc in timpul transportului, cheltuiala cu scoaterea marfii din gestiune devine nedeductibila fiscal. De aceea, documentarea corecta a incidentului nu e doar o formalitate administrativa, ci conditioneaza direct tratamentul fiscal al pierderii.

Impactul asupra decontului de TVA si al Declaratiei 394

Pentru ca operatiunea de despagubire nu reprezinta o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, ea nu se reflecta in niciun rand din decontul de TVA (formularul 300).

Din acelasi motiv, despagubirea nu trebuie raportata nici in Declaratia 394, intrucat aceasta vizeaza tranzactiile impozabile, iar o despagubire pentru daune nu se incadreaza in aceasta categorie.

Ce documente sunt necesare pentru recuperarea despagubirii

Pentru ca prejudiciul sa fie efectiv recuperat - fie direct de la transportator, fie prin asiguratorul acestuia - este nevoie, de regula, de un dosar complet de documente justificative:

o cerere oficiala de despagubire, intocmita conform procedurilor asiguratorului;
copia contractului de transport, cu mentiuni clare despre responsabilitatea pentru bunurile transportate;
factura de despagubire emisa fara TVA, care reflecta valoarea prejudiciului;
un raport de constatare intocmit de un expert autorizat, care sa ateste natura si amploarea daunei;
scrisoarea de transport international (CMR), daca transportul a fost international, cu mentiuni despre deteriorari sau conditii necorespunzatoare;
fotografii sau inregistrari video care sa documenteze starea marfii deteriorate;
copia politei de asigurare valabile la momentul transportului;
dovada platii serviciului de transport, daca este relevanta pentru cerere;
eventuale documente suplimentare solicitate de asigurator, in functie de politica sa interna.

Daca documentele provin sau trebuie transmise intr-o alta limba decat cea solicitata de asigurator, poate fi necesara traducerea si, uneori, legalizarea acestora.

Sursa foto: Pexels.com