Cine plateste TVA in cazul importului de servicii de consultanta?

Problema fiscala

Unde este considerat locul prestarii serviciului? Ce obligatii declarative aveti? Cine are obligatia platii taxei pe valoarea adaugata?

1. Care este locul prestarii serviciului?

Regula
Locul prestarii de servicii este considerata fi locul unde prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt efectuate.

Exceptie
Prin derogare de la aceasta regula, locul prestarii este considerat a fi locul unde clientul caruia ii sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu conditia ca spectivul client sa fie stabilit sau sa aiba un sediu fix in afara Comunitatii ori sa fie o persoana impozabila actionand ca atare, stabilita sau care are un sediu fix in Comunitate, dar nu in acelasi stat cu prestatorul, in cazul serviciilor consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare.

Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Asadar, locul prestarii serviciilor de consultanta este considerat a fi locul unde clientul este stabilit, in speta in Romania.

2. Care sunt obligatiile declarative?

Persoanele inregistrate in scopuri de TVA

Persoanele inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pentru fiecare perioada fiscala, un decont de taxa, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada fiscala respectiva.

Persoanele neinregistrate in scopuri de TVA
Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA trebuie sa depuna la organele fiscale competente un decont special de taxa pentru operatiunile pentru care sunt obligate la plata taxei.

Decontul special de taxa trebuie depus numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei. Acesta trebuie depus pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunii.

3. Cine are obligatia platii taxei?

Persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila care actioneaza ca atare si care beneficiaza de serviciile de consultanta, daca aceste servicii sunt prestate de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania, chiar daca este inregistrata in scopuri de TVA in Romania.

4. Cum se efectueaza plata taxei

Regula
Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligatia depunerii decontului de TVA sau a decontului special.

Exceptie
Prin derogare de la aceasta regula, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA va evidentia in decontul de TVA, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, taxa aferenta serviciilor de consultanta achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva
persoana este obligata la plata taxei.

Concluzii
In cazul in care suntem beneficiari ai unor servicii de consultanta oferite de prestatori externi avem urmatoarele obligatii:

1. In cazul in care societatea noastra este inregistrata in scopuri de TVA:

 locul prestarii serviciului se considera a fi in Romania;
 avem obligatia de a inregistra in decontul de TVA operatiunea respectiva;
 suntem obligati la plata taxei;
 plata taxei se va concretiza prin evidentierea in decontul de TVA, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, a taxei aferente serviciilor de consultanta
achizitionate.

2. In cazul in care societatea noastra nu este inregistrata in scopuri de TVA:

 locul prestarii serviciului se considera a fi in Romania;
 avem obligatia de a inregistrain decontul special de taxa operatiunea respectiva pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunii;
 suntem obligati la plata taxei;
 plata taxei se va concretiza prin achitarea efectiva a taxei de plata la organele fiscale pana la data la care avem obligatia depunerii decontului special.

Acte normative aplicabile:
Art. 133 alin. (1) si (2) lit. g) pct. 5, art. 150 alin. (1) lit. b), art. 156² alin. (1), art. 156 ³ alin. (2) si (5), art. 157 alin. (1) si (2) din Codul fiscal

Articol adaugat in 25 august 2009

Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 32/ iulie 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa
fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate
intelectuala.