Taxe PFA. Ce impozite si contributii plateste un PFA in 2026?

PFA in sistem real vs. PFA la norma de venit

Atunci cand iti deschizi un PFA trebuie sa stii ca in Romania exista doua tipuri de impozitare. Poti alege sa platesti impozit PFA in sistem real sau la norma de venit. Cea mai importanta diferenta intre acestea este legata de modul in care taxele si impozitele se raporteaza la venitul anual.

Ce este impozitarea in sistem real?

Impozitarea in sistem real reprezinta modalitatea de stabilire a veniturilor impozabile pe baza veniturilor efectiv realizate si a cheltuielilor deductibile inregistrate de contribuabil intr-o perioada fiscala. Cu alte cuvinte, la impozitarea in sistem real, se vor inregistra in contabilitate atat veniturile, cat si cheltuielile efectuate pentru desfasurarea activitatii. O parte din cheltuieli sunt deductibile, in conditiile prevazute de Codul Fiscal. 

Persoanele au acest tip de impozitare trebuie sa tina o evidenta contabila riguroasa si sa completeze registre precum Registrul de evidenta fiscala pentru a justifica veniturile si cheltuielile.

Ce inseamna norma de venit?

Norma de venit se refera la plafonul anual de incasari, stabilit de ANAF, in functie de care sunt stabilite taxele PFA-urilor.
Este important de mentionat ca doar pentru anumite clase de activitati prevazute in Clasificarea Activitatilor din Economia Nationala (CAEN), titularul/titularii unui PFA/II/IF poate/pot opta pentru sistemul forfetar de impozitare numit norma de venit.

”Norma” este ceea ce estimeaza/presupune statul ca va fi venitul NET (venituri minus cheltuieli deductibile/partial deductibile), fara a interesa nivelul real al veniturilor. Normele de venit se stabilesc atat dupa specificul activitatii, cat si dupa zona in care se desfasoara activitatea.

Ce taxe se platesc la PFA in 2026?

In anul 2026, PFA-urile trebuie sa plateasca urmatoarele impozite si contributii sociale la stat:

• Impozit pe venitul net - in cota de 10% din venitul net, atat pentru activitatile din sistem real, cat si pentru cele cu norma de venit.
• CAS (contributia la pensie) – in cota de 25% din baza de calcul
• CASS (contributia la sanatate)– in cota de 10% din baza de calcul

La PFA in sistem real, CASS este cheltuiala deductibila, ceea ce inseamna ca, pentru stabilirea venitului impozabil , se va scadea din venitul net ata CAS-ul, cat si CASS-ul. 

Impozit PFA la norma de venit 

Pentru activitatile independente impuse cu norma de venit, impozitul de 10% se aplica direct la valoarea normei de venit stabilita de autoritatile fiscale. 

DE STIUT!
Pentru cei care desfasoara mai multe activitati care se incadreaza la norma de venit, impozitul se calculeaza aplicand procentul de 10% la valoarea normei de venit sau la normele de venit CUMULATE.

Norma de venit poate fi corectata in functie de mai multe criterii, permitand aceasta valoare in concordanta cu specificul activitatii desfasurate.

In cazul in care PFA-ul a inceput activitatea in cursul anului, se calculeaza norma proportional cu perioada de activitate (norma ajustata) in vederea stabilirii obligatiei platii impozitului pe venit.

Se plateste impozit de 10% din norma ajustata, NU din incasarile reale. Nu se tine cont de cheltuieli in sistemul de norma.

- Daca venitul e mai MIC decat norma, se achita impozit la norma de venit.
- Daca venitul efectiv realizat este mult mai MARE decat norma de venit, se achita impozit la norma de venit.

IMPORTANT DE STIUT!
PFA-urile care in anul fiscal 2025 au inregistrat un venit brut anual incasat mai mare de 25.000 euro (echivalentul in lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei la sfarsitul anului fiscal), au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real, incepand cu anul fiscal 2026.

Comanda ACUM>>  Fiscalitate 2026. Noutati si aplicatii practice - o lucrare exceptionala ce sintetizeaza cele mai importante modificari fiscal-contabile care va vor afecta activitatea in 2026!

Cum se calculeaza CASS pentru PFA in 2026

Vom explica in cele ce urmeaza cum se calculeaza CASS pentru PFA-urile in sistem real, cat si pentru norma de venit.

CASS pentru PFA-urile in sistem real

In ceea ce priveste CASS, regula este urmatoarea: daca venitul net anual realizat din activitati independente (determinat in sistem real, ca diferenta intre venituri si cheltuieli deductibile). Incepand cu veniturile aferente anului 2026, baza anuala de calcul al CASS este venitul net realizat, dar aceasta este plafonata la maximum 72 de salarii minime brute pe tara, indiferent de nivelul efectiv al venitului.

Plafonul minim pentru CASS este corespunzator a 6 salarii minime (adica 24.300 lei), astfel in 2026 contributia minima anuala la CASS ramane neschimbata, de 2.430 lei.

Cota de contributie ramane 10%, iar pierderile fiscale reportate nu se iau in calcul la determinarea bazei de calcul. Daca venitul net este sub plafonul de 6 salarii minime brute, se datoreaza CASS pentru activitatea independenta, la minim 6 salarii.

Daca titularul de PFA este si salariat, CASS se datoreaza la venitul net chiar si in situatia in care acesta e mai mic de 6 salarii (la venit net de 1000 lei CASS 100 lei,nu 2430 lei daca nu ar fi fost salariat).

Cum se calculeaza plafoanele:

• plafon 6 salarii = 6* 4.050 lei = 24.300 lei => CASS = 2.430 lei
• plafon maxim 72 de salarii = 72* 4.050 lei = 291.600 lei => CASS = 29.160 lei

CASS pentru PFA-urile cu norma de venit

Pentru PFA-urile cu norma de venit, regula este urmatoarea: Contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste la o baza anuala de calcul egala cu norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.

Mentionam ca atunci cand PFA-urile obtin venituri si din alte surse vor plati CASS separat pentru acestea.

ATENTIE!
Un PFA/II/IF care realizeaza venituri sub 6 salarii minime nu datoreaza diferenta de contributie de CASS 10% aplicata la 6 salarii minime, daca in anul fiscal precedent persoana fizica a obtinut cel putin echivalentul a sase minime brute din salarii sau alte venituri extrasalariale:

• drepturi de proprietate intelectuala
• asociere cu o persoana juridica
• cedarea folosintei bunurilor
• activitati agricole
• silvicultura si piscicultura
• investitii
• alte surse.

Cum se calculeaza CAS pentru PFA in 2026

PFA-urile platesc CAS (contributia de asigurari sociale) numai daca venitul obtinut din activitati independente este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara.

Avand in vedere ca de la 1 ianuarie 2026, salariul minim pe economie este tot 4.050 lei, cele doua plafoane pentru baza anuala de calcul pentru plata CAS pentru PFA in 2026 raman neschimbate:

• plafonul de 12 salarii minime brute pe tara = 48.600 lei -reprezinta baza de calcul pentru plata CAS in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime brute pe tara; 
• plafonul de 24 salarii minime brute pe tara = 97.200 lei – reprezinta baza de calcul pentru p,ata CAS in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 salarii minime brute pe tara.

PFA cu contabilitate in sistem real

In ceea ce priveste CAS pentru PFA-urile in sistem real, atat plafonul minim de 12 salarii minime, cat si plafonul maxim de 24 salarii minime raman identice in 2026 fata de 2025.

In consecinta:

• CAS minim anual ramane la 12.150 lei (25% aplicat la baza de calcul de 12 salarii minime)
• CAS maxim anual la 24.300 lei, fara nicio crestere.

CAS si CASS sunt cheltuieli deductibile.

PFA cu norma de venit

CAS:

- Pentru norma de venit ajustata aferenta anului 2026, daca veniturile nete anuale sub 12 salarii - nu se datoreaza CAS 25%
- Pentru norma de venit ajustata aferenta anului 2026, daca veniturile nete anuale intre 12 si 24 salarii - se datoreaza CAS 25% aplicat la plafonul de 12 salarii minime
- Pentru norma de venit ajustata aferenta anului 2026, daca veniturile nete anuale peste 24 de salarii - se datoreaza CAS 25% aplicat la plafonul de 24 de salarii minime.

Pentru determinarea CAS, se tine cont asadar de cele doua plafoane: 12/24 salarii minime.

Taxe si contributii PFA: Cand si unde se platesc sumele datorate statului?

Pentru a plati impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de PFA-uri trebuie depusa Declaratia Unica (formularul 212).

TERMEN - Declaratia se depune, ca si anii trecuti, astfel:

• pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor in vederea declararii venitului realizat si stabilirii/definitivarii impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale;
• pana la data de 25 mai inclusiv a fiecarui an, pentru stabilirea si declararea impozitului pe venitul estimat/norma de venit a se realiza in fiecare an fiscal, precum si pentru declararea si stabilirea contributiilor sociale datorate;
• in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului/incheierii contractului intre parti, in cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal sau al celor care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare pentru care impunerea este finala si care nu au avut, pana la acea data, obligatia depunerii declaratiei unice.

PENTRU CE SE DEPUNE:

• determinarea impozitului pe venit;
• determinarea obligatiilor de plata privind asigurarile sociale (CAS/pensie), respectiv asigurarile sociale de sanatate (CASS) pentru 2026 (estimare) si 2025 (consolidare);

Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania sau/si din strainatate, care datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal.

Declaratia se completeaza si se depune si de catre persoanele fizice care nu realizeaza venituri si care opteaza pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.

Pana cand se platesc impozitele si contributiile?

Declararea si plata obligatiilor fiscale se fac in anul urmator celui in care s-au obtinut veniturile. Prin urmare:

• Plata obligatiilor fiscale aferente veniturilor realizate in 2025 se face pana in 25 mai 2026. 
• Plata obligatiilor fiscale aferente veniturilor estimate pentru 2026 se face pana in 25 mai 2027.