Nou de la ANAF: Se aproba modelul pentru Declaratia 307 privind ajustarea TVA

A fost emis de catre ANAF un comunicat care cuprinde aspecte referitoare la ajustarea TVA in cazul transferului de active / transferului dreptului de proprietate asupra activelor corporale fixe achizi?ionate printr-un contract de leasing / anularii inregistrarii in scopuri de TVA, precum si la declararea si plata sumelor rezultate din ajustare.

Astfel, prin Ordinul presedintelui A.N.A.F. nr. 640/03.05.2012 - M.O. nr. 316/11.05.2012 - se aproba noul model si continut al formularului 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata.

La data intrarii in vigoare a acestui ordin se abroga prevederile Ordinul presedintelui A.N.A.F. nr. 3.194/27.09.2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata, in situatia in care beneficiarul transferului de active sau locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing nu este persoana inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata".

Obligativitatea ajustarii TVA, precum si declararea prin formularul 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adaugata" si plata sumei reprezentand TVA rezultata urmare ajustarii conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal, dupa caz, intervin in urmatoarele situatii:

- cand o persoana impozabila beneficiara a transferului de active prevazut la art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, are calitatea de succesor al cedentului in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere, daca nu este inregistrata in scopuri de TVA si nici nu se va inregistra in scopuri de TVA ca urmare a transferului. (pct. 6.(10) din normele metodologice de aplicare a art. 128 alin. (7) din Codul fiscal)

- in cazul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a locatarului/utilizatorului in baza prevederilor art. 152 alin. (7) din Codul fiscal,
( pct. 61.(9) din normele metodologice de aplicare a art. 152 alin. (7) din Codul fiscal)

- cand persoana impozabila pentru care a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau lit. g) din Codul fiscal nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau a efectuat ajustari incorecte. ( pct. 53.(7) din normele metodologice de aplicare a art.148 din Codul fiscal si art.1563 alin. (9) din Codul fiscal)

Depunerea formularului 307 si plata TVA rezultata din ajustare:

Cine depune formularul si cine achita la bugetul de stat sumele rezultate din ajustarea TVA:

Formularul se utilizeaza la declararea sumei reprezentand TVA de plata la bugetul de stat rezultata ca urmare a ajustarilor TVA conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161, dupa caz, din Codul fiscal si se depune de catre:

- persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVA, beneficiara a transferului partial sau total de active;

- locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea sa din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a locatarului/utilizatorului.

- persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau lit. g) din Codul fiscal si:

- nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau,
- a efectuat ajustari incorecte.

Termen de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care :
- are loc transferul de active
- are loc transferul dreptului de proprietate acupra activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing.
- a intervenit obligatia de declarare a sumelor rezultate din ajustarea TVA, pentru persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau lit. g) din Codul fiscal, care nu a efectuat ajustarile de taxa conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 din Codul fiscal in ultimul decont depus inaintea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau, a efectuat ajustari incorecte.

Cum se achita la bugetul de stat sumele rezultate din ajustarea TVA:

- in lei, in numerar, prin decontare bancara sau prin mandat postal, in contul 20.10.01.01.05 "TVA de plata la bugetul de stat, rezultata ca urmare a ajustarilor", deschis la Trezoreria Statului, codificat cu codul de identificare fiscala sau cu codul numeric personal al platitorului, dupa caz.

Termenul de declarare a TVA rezultata din ajustare pentru operatiunile de mai sus reprezinta si termen de plata.

Unde se depune formularul:
- la organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana impozabila isi are domiciliul fiscal sau in a carui evidenta aceasta se afla inregistrata ca platitor de impozite si taxe.