
Raportul Special
realizat de specialisti
Responsabil pentru aceasta paguba care a avut loc pe timpul transportului este firma care a efectu-at transportul bunurilor sau furnizorul care nu a ambalat produsele in mod corespunzator. Pentru aceste produse nu sunt aplicabile prevederile H.G. nr. 831/1997 din 27 mai 2004 pentru aprobarea Normelor pri-vind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Cartea Verde a Contabilitatii
Starea produsului livrat de catre furnizor, dar care nu mai poate intra in circuitul economic la cum-parator, trebuie constatata de catre comisia de receptie a bunurilor prin nota de receptie si constatare de diferente care se intocmeste in trei exemplare.
In situatia in care valoarea bunurilor in cauza, inclusiv TVA aferenta nu mai poate fi recuperata de la transportator sau de la furnizor, urmeaza a fi suportata de catre firma dvs. pe cheltuieli nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Inregistrarea contabila a bunurilor primite se poate efectua in baza urmatoarelor formule contabile prezentate asupra unui caz ipotetic prin care sunt achizitionate 10 seminee, la un pret de 180 lei, exclusiv TVA:
? receptia bunurilor in baza facturii primite de la furnizor, in valoare totala de 2.142 lei, din care baza de impozitare 1.800 lei si 342 lei TVA :
371 = % 2.142
?Marfuri? 401 1.800
?Furnizori?
4426 342
?TVA deductibila?
? inregistrarea pe cheltuieli nedeductibile a contravalorii unui semineu spart in baza exemplarului 3 al notei de receptie ca document justificativ:
658 = 371 180
?Alte cheltuieli de exploatare? ?Marfuri?
(analitic distinct)
? concomitent, ajustarea dreptului de deducere aferenta bunului care nu mai poate fi utilizat:
658 = 4426 34,20
?Alte cheltuieli de exploatare? ?TVA deductibila?
(analitic distinct)
Ajustarea TVA deduse se efectueaza in baza prevederilor articolului 148 litera c) conform caruia persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si a punctului 53 alineatul (1) din normele de aplicare conform caruia ajustarea taxei deductibile se efectueaza numai in situatia in care nu are loc o livrare catre sine reglementata prin art. 128 alin. (4) sau art. 129 alin. (4) din Codul fiscal. In acest caz, prin ajustare se anuleaza dreptul de deducere exercitat initial.
In concluzie, pentru astfel de situatii nu se colecteaza TVA, dar se diminueaza suma TVA deduc-tibila (342 lei ? 34, 20 = 307,80 lei) inscrisa in factura furnizorului (342 lei).
Daca bunurile sunt achizi-tionate de la un partener situat pe teritoriul Romaniei, prin declaratia cod 394 se raporteaza intreaga suma inscrisa in factura emisa de catre furnizor, fara a tine cont de faptul ca pe parcursul transportului au avut loc distrugerea partiala a bunurilor. La fel se procedeaza si in cazul unei achizitii intracomunitare de bu-nuri cand se raporteaza prin declaratia cod 390 intreaga cantitate expediata de catre furnizor.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna iunie 2020Taxe si Impozite pentru Contabili - Legislatie la zi!Contribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale pana pe 25 februarie 2022Criterii TVA - majorare capital socialTOT ce trebuie sa stii despre noile reguli TVA in comertul onlineUltimele articole
Leasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaReforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Declaratii ANAF. Ce obligatii fiscale au contribuabilii in luna IUNIE 2025Inchidere firma. Aspecte legale privind mijloacele fixe si TVADeclaratia 394. Mai depui D394 daca NU ai avut tranzactii?Articole similare
Inchiriere imobil. AJUSTARE TVASuspendarea activitatii. Cum facem ajustarea TVA pentru mijloacele fixe?Regim fiscal vanzare investitie in curs sub valoarea acesteia. Cum procedam?Achizitii de la o societate inactiva. Care sunt implicatiile fiscale si contabile?Scoatere din evidenta creante client in faliment declarat. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Ajustarea de TVA. Ce inseamna, situatii in care intervine si studii de caz utileManualul Contabilului Incepator te scapa de stresul debutului in cariera si elimina riscul oricarei amenziCum se scot din evidenta clientii radiati? Ajustarea TVA se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarieTransfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaArticole similare
Recuperarea partiala a ratei de leasing operational de la salariati, conform politicii firmeiContributia de sanatate pentru venituri din chirii si dividendeIn atentia participantilor la Seminarul de Fiscalitate si ContabilitateSPLIT TVA, adoptata de Guvern: Noile exceptii din 2018 si praguri de indatorare majorate de 10 oriFacturi intocmite eronat pe persoana fizica sau persoana juridica. Cum pot fi corectate?Ultimele articole
Declaratia 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectImpozitul pe constructii 2025: cine il achita, cum se calculeaza + o speta utilaDeclaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Declaratia 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe constructiiImpozitul pe constructii 2025. Ce schimbari au fost aduse prin OUG 21/2025Sfaturi de la experti
Intrebare: Emiterea facturii s-a realizat la solicitarea bancii emitente a SGB. Facturarea s-a facut cu TVA, conform contractului si SGB. Pentru ca societatea sa incaseze factura, a fost necesara emiterea acesteia.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recunoastere venit din dobanzi
Intrebare: O societate comerciala ?X? vinde catre o alta societate comerciala ?Y? parti sociale detinute la societatea ?Z?. Conform contractului de vanzare, o parte din pretul tranzactiei se vireaza intr-un cont escrow pus la dispozitia...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA