Fiscalitatea.ro
»
Aplicarea Legii perisabilitatilor in cazul unor produse defectate la transport Responsabil pentru aceasta paguba care a avut loc pe timpul transportului este firma care a efectu-at transportul bunurilor sau furnizorul care nu a ambalat produsele in mod corespunzator. Pentru aceste produse nu sunt aplicabile prevederile H.G. nr. 831/1997 din 27 mai 2004 pentru aprobarea Normelor pri-vind limitele admisibile de perisabilitate la marfuri in procesul de comercializare.
Starea produsului livrat de catre furnizor, dar care nu mai poate intra in circuitul economic la cum-parator, trebuie constatata de catre comisia de receptie a bunurilor prin nota de receptie si constatare de diferente care se intocmeste in trei exemplare.
In situatia in care valoarea bunurilor in cauza, inclusiv TVA aferenta nu mai poate fi recuperata de la transportator sau de la furnizor, urmeaza a fi suportata de catre firma dvs. pe cheltuieli nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Inregistrarea contabila a bunurilor primite se poate efectua in baza urmatoarelor formule contabile prezentate asupra unui caz ipotetic prin care sunt achizitionate 10 seminee, la un pret de 180 lei, exclusiv TVA:
? receptia bunurilor in baza facturii primite de la furnizor, in valoare totala de 2.142 lei, din care baza de impozitare 1.800 lei si 342 lei TVA :
371 = % 2.142
?Marfuri? 401 1.800
?Furnizori?
4426 342
?TVA deductibila?
? inregistrarea pe cheltuieli nedeductibile a contravalorii unui semineu spart in baza exemplarului 3 al notei de receptie ca document justificativ:
658 = 371 180
?Alte cheltuieli de exploatare? ?Marfuri?
(analitic distinct)
? concomitent, ajustarea dreptului de deducere aferenta bunului care nu mai poate fi utilizat:
658 = 4426 34,20
?Alte cheltuieli de exploatare? ?TVA deductibila?
(analitic distinct)
Ajustarea TVA deduse se efectueaza in baza prevederilor articolului 148 litera c) conform caruia persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si a punctului 53 alineatul (1) din normele de aplicare conform caruia ajustarea taxei deductibile se efectueaza numai in situatia in care nu are loc o livrare catre sine reglementata prin art. 128 alin. (4) sau art. 129 alin. (4) din Codul fiscal. In acest caz, prin ajustare se anuleaza dreptul de deducere exercitat initial.
In concluzie, pentru astfel de situatii nu se colecteaza TVA, dar se diminueaza suma TVA deduc-tibila (342 lei ? 34, 20 = 307,80 lei) inscrisa in factura furnizorului (342 lei).
Daca bunurile sunt achizi-tionate de la un partener situat pe teritoriul Romaniei, prin declaratia cod 394 se raporteaza intreaga suma inscrisa in factura emisa de catre furnizor, fara a tine cont de faptul ca pe parcursul transportului au avut loc distrugerea partiala a bunurilor. La fel se procedeaza si in cazul unei achizitii intracomunitare de bu-nuri cand se raporteaza prin declaratia cod 390 intreaga cantitate expediata de catre furnizor.
Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021
Intrebare: Un furnizor extern imi trimite credit note pentru un produs achizitionat anul trecut (piesa s-a returnat deoarece este uzata si o parte din ea se poate refolosi). Pretul de stornare este acelasi cu pretul de achizitie. Cursul de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate din Romania are actionar majoritar o alta societate din Olanda cu 74% din 2005, iar pe langa mai are o persoana fizica romana si o persoana fizica olandeza. Firma olandeza a acordat un imprumut in 2005, pentru care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
