Declaratia 394. Raportarea valorii bonurilor fiscale si a facturilor emise la cererea cumparatorilor. Cum procedam?

24-Iun-2016

14899

In randurile de mai jos, analizam cazul unei societati comerciale cu gestiune en-gros si o gestiune en-detail. Din gestiunea en-gros se emit facturi care se incaseaza cu chitanta sau prin banca, iar din gestiunea en-detail se emite bon fiscal. Exista situatii cand clientii solicita pe langa bonul fiscal si factura. Societatea declara in D 394 facturile emise din gestiunea en-gros si facturile emise in baza bonului fiscal.

In noua declaratie 394 societatea va declara facturile emise din gestiunea en-gross, bonurile fiscale emise si facturile aferente bonurilor fiscale.

Stabilim in ce masura e corect ca societatea sa declare odata bonurilor fiscale emise, precum si facturile emise in baza acelor bonuri fiscale. Vom vedea daca nu se dubleaza sumele raportate, cu mentiunea ca facturile emise in baza bonurilor fiscale nu sunt facturi simplificate.

Desi nu ati precizat, consider ca facturile respective s-au emis si se emit pentru clienti persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA. In acest caz, valoarea operatiunilor respective, realizate pana la data de 30.06.2016, facturate, trebuie raportate, obligatoriu, prin declaratia informativa, in baza formularului reglementat prin O.M.F.P. nr. 3596 din 19 decembrie 2011. Prin acest formular nu se raporteaza valoarea bonurilor fiscale, indiferent de calitatea cumparatorului:
- persoana impozabila inregistrata sau neinregistrata in scopuri de TVA;
- persoana neimpozabila (persoane fizice, organizatii non-profit, etc.)

Prin noul formular cod 394, reglementat prin O.P.A.N.A.F nr. 3.769 din 23 decembrie 2015, modificat si completat prin O.P.A.N.A.F. nr. 1105 din 29 martie 2016, aplicabil pentru raportarea operatiunilor economice realizate incepand cu data de 1 iulie 2016, cu termen de raportare se va declara:

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii aferente livrarii de bunuri O firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania vinde conserve catre un client din UE. Deoarece clientul are o solicitare speciala: aplicarea unui stick cu traducerea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Indemnizatie de mobilitate, cazare si transport Am angajati mobili, care se deplaseaza pe tot teritoriul Romaniei, in vederea montarii echipamentelor vandute de societate. Conform contract,avand in vedere mobilitatea ,primesc...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din chirii imobil din SUA fara impozit. Impozit pe venit si CASS in Romania O persoana fizica de nationalitate romana, rezidenta fiscal in Romania incaseaza in anul 2025 venituri din chirie de imobil situat in SUA. Conform declaratiei fiscale an 2025...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declaratia unica 2020 Va rog respectuos sa ne comunicati ce obligatii declarative si de plata trebuia sa indeplineasca un asociat unic care a depus declaratia unica pentru anul 2020 cu venituri nete din...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al veniturilor, cheltuielilor si pierderii fiscale in perioada de inactivitate fiscala Am o societate inactiva fiscal la ANAF din cauza expirarii sediului social. Are cheltuieli cu comision bancar, factura contabilitate si diferente de curs valutar. cont 627 = 100...citeste mai mult

- valoarea facturilor emise in cadrul gestiunii en-gross pentru care incasarea s-a efectuat, fie in numerar, cu respectarea prevederilor legii nr. 70 din 2 aprilie 2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar, fie prin cont bancar. Valoarea facturilor emise se va raporta separat pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA (punctul C rezumat declaratie) si pentru persoanele neinregistrate in scopuri de TVA (punctul D rezumat declaratie).

- valoarea facturilor emise in cadrul gestiunii en-detail pentru care incasarea s-a efectuat in numerar, prin bonuri fiscale emise de casa de marcat. In acest caz, se recomanda intocmirea unui jurnal pentru vanzari in care sa se inscrie valoarea facturilor emise in baza bonurilor fiscale din cadrul gestiunii en-detail. De asemenea, se recomanda numerotarea si inserierea distincta a facturilor din aceasta gestiune pentru a identifica mai usor, gestiunea din care bunurile facturate au fost vandute;
- valoarea bonurilor fiscale emise in cadrul gestiunii en-detail pentru care nu au fost emise facturi deoarece nu au fost solicitate, indiferent de faptul ca beneficari ai vanzarilor sunt persoane impozabile inregistrate sau neinregistrate in scopuri de TVA sau persoane neimpozabile.

Astfel, pentru evitarea raportarii duble a valorii vanzarilor pentru care incasarea s-a efectuat in numerar, pe baza bonurilor fiscale, la inchiderea perioadei fiscale de raportare a TVA, valoarea vanzarilor, preluata din raportul zilnic de vanzari emis de casa de marcat in cadrul gestiunii en-detail, trebuie structurata pe doua elemente distincte:

- valoarea vanzarilor pentru care s-au emis facturi, caz in care se raporteaza, distinct valoarea facturilor emise pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA (punctul C rezumat declaratie) si valoarea facturilor emise pentru persoanele neinregistrate in scopuri de TVA (punctul D rezumat declaratie). Daca este cazul, valoarea facturilor respective se va defalca si pe cotele de TVA aplicate;
- valoarea vanzarilor pentru care nu s-au emis facturi, ci doar bonuri fiscale.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal