Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Operatiuni triunghiulare. Cum facem raportarea fiscala in ce priveste TVA-ul?

25-Sep-2017
315

Prin cele ce urmeaza, avem situatia in care, printr-o tranzactie triunghiulara, societatea A din statul P strain vinde catre societatea B din Romania, iar societatea B vinde catre societatea C din statul X strain. Marfa este transportata direct din statul P strain in statul X strain, iar transportul este asigurat de A. Vom vedea cum si unde se declara in D300, D390 si D394.



Iata raspunsul specialistului:

Inainte de efectuarea celor doua tranzactii (o achizitie intracomunitara de bunuri in statul X strain si o livrare locala de bunuri in statul X strain) persoana impozabila din Romania care are calitatea de cumparator revanzator trebuie sa se adreseze autoritatii fiscale din statul X strain pentru a verifica daca statul X strain aplica masurile de simplificare pentru astfel de situatii. Din cate cunosc, statul X strain nu aplica aceste masuri de simplificare pentru tranzactiile care au loc pe teritoriul sau. In acest caz, societatea B din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul X strain deoarece este obligata la plata TVA in statul X strain, atat pentru achizitia intracomunitara de bunuri efectuata (bunuri expediate de societatea A din statul P strain), cat si pentru livrarea efectuata (bunuri facturate catre societatea C din statul X strain). Astfel, in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si in statul X strain, societatea B din Romania trebuie sa raporteze operatiunile efectuate pe teritoritoriul Bulgariei, catre autoritatea fiscala din statul X strain, conform legislatiei fiscale din statul X strain, armonizata cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata.

Daca statul X strain ar aplica masurile de simplificare, obligat la plata TVA pentru operatiunile care au locul in statul X strain ar fi cumparatorul C din statul X strain, inregistrat in scopuri de TVA in statul X strain. In acest caz, cumparatorul revanzator din Romania nu ar mai fi obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul X strain deoarece achizitia intracomunitara efectuata ar fi neimpozabila in statul X strain. In aceasta situatie, cumparatorul revanzator din Romania ar fi obligat sa raporteze cele doua tranzactii efectuate la autoritatea fiscala din Romania, conform prevederilor art. 268 alin. (8) lit. b), din Codul fiscal aplicabil in Romania, dupa cum urmeaza:

- prin decontul de TVA cod 300: 
a) achizitia de la societatea A, la randul 28 “Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile";
b) livrarea catre C, la randul 1.

Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018
Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018
Vezi detalii
50 de umbre ale fiscalitatii
50 de umbre ale fiscalitatii
Vezi detalii
Examen auditor financiar 2018. Teste de verificare
Examen auditor financiar 2018. Teste de verificare
Vezi detalii

- prin declaratia informativa cod 390 VIES: livrarea catre C, cu simbolul T, utilizand codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului C, stabilit in al treilea stat membru, respectiv in statul X strain. Valoarea A.I.C. efectuata pe teritoriul Bulgariei nu se raporteaza de catre B prin declaratia cod 390 deoarece nu este impozabila in Romania (bunurile nu ajung in Romania).

Conform prevederilor art. 276 "Locul achizitiei intracomunitare de bunuri" alin. (5) din Codul fiscal aplicabil in Romania, locul achiziei intracomunitare de bunuri nu se considera a fi in Romania in cazul unei operatiuni triunghiulare, in situatia in care cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 316 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la art. 268 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru. Prin art. 276 alin. (2) se reglementeaza in mod expres faptul ca, in cazul achizitiei intracomunitare de bunuri, prevazuta la art. 268 alin. (3) lit. a), daca cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile unui stat membru, altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara, locul respectivei achizitii intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA.

Valoarea celor doua operatiuni realizate de catre societatea B nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 394 deoarece nu sunt operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei. 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Operatiuni triunghiulare. Cum facem raportarea fiscala in ce priveste TVA-ul?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Ce declaratii depun asociatiile non-profit?
    • Din punct de vedere fiscal, organizatiile nonprofit sunt considerate "contribuabili", potrivit dispozitiilor art. 13 din Codul fiscal si pct. 1 din Normele metodologice aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare. Potrivit art. 13 din Codul fiscal, fundatiile, asociatiile, organizatiile sunt persoane obligate la plata impozitului pe profit conform Titlului II din Codul fiscal. Aceste entitati trebuie sa aiba inscris in vectorul fiscal obligatia de plata a impozitului pe...» citeste mai departe aici

  • Formularul 101 - Cand se depune in 2018
    • Potrivit unui comunicat publicat de AJFP Arges, formularul 101 - Declaratia privind impozitul pe profit - pentru anul 2017, trebuie depus pana la data de 26 martie 2018 sau pana la 26 februarie 2018, de mai multe categorii de contribuabili. Pana la data de 26 martie 2018, D101 trebuie depusa de: - contribuabilii platitori de impozit pe profit care efectueaza declararea si plata impozitului pe profit trimestrial; - institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale...» citeste mai departe aici

  • ANAF: O definitie mai clara a evaziunii fiscale
    • Agentia Nationala de Administratie Fiscala (ANAF) propune o definitie mai clara a evaziunii fiscale, pentru ca aceasta sa fie pe intelesul tuturor, a declarat recent Daniel Tudor, vicepresedintele Fiscului. "Am facut o initiativa prin care ne propunem sa modificam vestita Lege a evaziunii fiscale, in primul rand sa avem o definitie a evaziunii fiscale, a faptelor, pentru ca nu avem una in momentul de fata. Multi spun ca nu e nevoie de definitie, pentru ca ai Codul penal. Evaziunea fiscala, din...» citeste mai departe aici

  • Venituri din activitati agricole. Care sunt obligatiile declarative?
    • In analiza de mai jos, vom vedea care sunt obligatiile declarative pentru o persoana fizica care realizeaza venituri din activitati agricole. Iata raspunsul specialistului! Agricultorul reprezinta persoana fizica, PFA, I.I sau I.F, cu sediul activitatii economice in Romania, care: - realizeaza activitati de productie agricola, inclusiv activitatile de transformare a produselor agricole prin alte metode decat cele industriale; - realizeaza servicii agricole, prestate de un agricultor care...» citeste mai departe aici

  • Luna martie aduce noutati importante pentru specialistii in fiscalitate
    • Se apropie luna martie! Si nu vine singura, ci cu o veste buna: aduce beneficii majore specialistilor in fiscalitate, indiferent ca vorbim despre doamne sau domni. Pentru orice dificultate intampinati, va oferim exemple, studii de caz, decizii fiscale care sa va ajute nu doar in aceasta primavara, ci pe tot parcursul anului 2018. Fiindca Rentrop & Straton v-a pregatit un martisor special: REDUCERI DE PANA LA 50% la zeci de lucrari de specialitate + TRANSPORT GRATUIT. ...click...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii