Operatiuni triunghiulare. Cum facem raportarea fiscala in ce priveste TVA-ul?
Prin cele ce urmeaza, avem situatia in care, printr-o tranzactie triunghiulara, societatea A din statul P strain vinde catre societatea B din Romania, iar societatea B vinde catre societatea C din statul X strain. Marfa este transportata direct din statul P strain in statul X strain, iar transportul este asigurat de A. Vom vedea cum si unde se declara in D300, D390 si D394.
Iata raspunsul specialistului:
Inainte de efectuarea celor doua tranzactii (o achizitie intracomunitara de bunuri in statul X strain si o livrare locala de bunuri in statul X strain) persoana impozabila din Romania care are calitatea de cumparator revanzator trebuie sa se adreseze autoritatii fiscale din statul X strain pentru a verifica daca statul X strain aplica masurile de simplificare pentru astfel de situatii. Din cate cunosc, statul X strain nu aplica aceste masuri de simplificare pentru tranzactiile care au loc pe teritoriul sau. In acest caz, societatea B din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul X strain deoarece este obligata la plata TVA in statul X strain, atat pentru achizitia intracomunitara de bunuri efectuata (bunuri expediate de societatea A din statul P strain), cat si pentru livrarea efectuata (bunuri facturate catre societatea C din statul X strain). Astfel, in calitate de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si in statul X strain, societatea B din Romania trebuie sa raporteze operatiunile efectuate pe teritoritoriul Bulgariei, catre autoritatea fiscala din statul X strain, conform legislatiei fiscale din statul X strain, armonizata cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata.
Daca statul X strain ar aplica masurile de simplificare, obligat la plata TVA pentru operatiunile care au locul in statul X strain ar fi cumparatorul C din statul X strain, inregistrat in scopuri de TVA in statul X strain. In acest caz, cumparatorul revanzator din Romania nu ar mai fi obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul X strain deoarece achizitia intracomunitara efectuata ar fi neimpozabila in statul X strain. In aceasta situatie, cumparatorul revanzator din Romania ar fi obligat sa raporteze cele doua tranzactii efectuate la autoritatea fiscala din Romania, conform prevederilor art. 268 alin. (8) lit. b), din Codul fiscal aplicabil in Romania, dupa cum urmeaza:
- prin decontul de TVA cod 300:
a) achizitia de la societatea A, la randul 28 “Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile";
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Evidentiere teren in contabilitate Va adresam aceasta solicitare in calitate de organizatie neguvernamentala (ONG), cu rugamintea de a ne oferi clarificari de natura legislativa si contabila privind urmatoarea...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
b) livrarea catre C, la randul 1.
- prin declaratia informativa cod 390 VIES: livrarea catre C, cu simbolul T, utilizand codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului C, stabilit in al treilea stat membru, respectiv in statul X strain. Valoarea A.I.C. efectuata pe teritoriul Bulgariei nu se raporteaza de catre B prin declaratia cod 390 deoarece nu este impozabila in Romania (bunurile nu ajung in Romania).
Conform prevederilor art. 276 "Locul achizitiei intracomunitare de bunuri" alin. (5) din Codul fiscal aplicabil in Romania, locul achiziei intracomunitare de bunuri nu se considera a fi in Romania in cazul unei operatiuni triunghiulare, in situatia in care cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 316 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la art. 268 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru. Prin art. 276 alin. (2) se reglementeaza in mod expres faptul ca, in cazul achizitiei intracomunitare de bunuri, prevazuta la art. 268 alin. (3) lit. a), daca cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile unui stat membru, altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara, locul respectivei achizitii intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA.
Valoarea celor doua operatiuni realizate de catre societatea B nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 394 deoarece nu sunt operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Divizare partiala
Intrebare: O societate are doi asociati (60% cu 40% parti sociale), detine doua cladiri. O cladire in valoare de un milion euro evaluata si cealalta 4 milioane. Societatea nu are datorii restante la ANAF si furnizori curenti, cu exceptia a 5 rate lunare la banca. Banca este de acord cu acest demers. Se doreste a se face divizarea in sensul ca cei doi asociati sa faca o noua societate si sa isi pastreze cotele (60% cu 40%) si pe noua societate. Va rog sa imi spuneti:
1. Care etapa se efectueaza mai rapid...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Rambursare TVA din factura Apple
Intrebare: O societate comerciala, platitoare de TVA, isi promoveaza serviciile pentru care primeste facturi de la Apple pe codul de TVA din Irlanda. Facturile sunt trimise la contabilitate, in format de email, si contin TVA. Se doreste recuperarea acestui TVA. Care ar fi modalitatea de recuperare a TVA din aceste facturi? Se poate prin D318?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reevaluare imobilizari institutie publica
Intrebare: O entitate de drept public este in situatia de a reevalua de urgenta imobilizarile din clasa 1. Rezultatul reevaluarii va fi inregistrat in contabilitate dupa aprobarea acestuia de catre consiliul de administratie.
Care ar fi consecintele faptului ca reevaluarea, ca si inregistrarea rezultatului reevaluarii se realizeaza in timpul anului si nu la sfarsitul exercitiului financiar?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
