Aspect unic privind Declaratia 390. Exemplificam printr-o achizitie neimpozabila

Ne propunem sa avem in vedere prin studiul de fata regimul fiscal din punct de vedere al TVA pentru achizitiile de bunuri si produse alimentare efectuate de catre o persoana impozabila inregistrata in scop de TVA in Romania din magazine de tip retail din alte state membre UE, pe baza de factura in crae se specifica si plateste, pe langa valoarea neta, si TVA local pentru bunuri ulterior transportate de catre cumparator cu mijloace proprii de deplasare in Romania. Acest transport se face fara intocmirea de documente specifice pentru transport. Iata si alte intrebari la care ne propunem sa raspundem: Se va face taxare inversa? In ceea ce priveste depunerea declaratiilor, se va raporta in Declaratia 390?


Raspuns:

In conditiile in care facturile au fost emise cu TVA consider ca a avut loc o achizitie de bunuri de pe teritoriul national al statului membru de unde s-a emis factura, caz in care operatiunea nu poate fi considerata o achizitie intracomunitara taxabila efectuata pe teritoriul Romaniei. Astfel, pentru operatiunea respectiva nu se poate aplica regimul de taxare inversa prin aplicarea formulei contabile 4426 = 4427, firma dvs. considerand operatiunea neimpozabila pe teritoriul Romaniei.

Pentru ca operatiunea sa fie considerata o livrare intracomunitara vanzatorul intracomunitar ar fi trebuit ca sa poata indeplini anumite conditii, si anume sa detina un cod valid de TVA transmis de firma dvs si sa faca dovada ca bunurile au parasit teritoriul statului comunitar.Deoarece transportul a fost efectuat de dvs cu autovehicule proprii si nu ati transmis un cod de TVA valid, vanzatorul a aplicat regimul de taxare reglementat de statul respectiv.

In acest caz, valoarea bunurilor, inclusiv TVA se raporteaza prin decontul de TVA la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile" in baza inregistrarii efectuate in jurnalul pentru cumparari. Asa cum se poate constata, operatiunea nu se declara la randul 5 si 18 din decontul de TVA destinat achizitiilor intracomunitare de bunuri supuse regimului de taxare inversa, motiv pentru care nu trebuie completata nici declaratia 390.