Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impunerea veniturile nerezidentilor. Ce contracte intocmim?

21-Mar-2013
1792
Vom analiza mai jos cazul unei societati A dintr-un stat vecin care angajeaza o alta societate (societatea B) din aceeasi tara sa presteze servicii de formare profesionala catre o societate din Romania. Cursurile se tin de catre o persoana din Romania angajata de societatea B.

Costurile acestei scolarizari vor fi facturate soc din Romania (societatea C) de catre societatea A.

Vom stabili ce fel de contracte se vor incheia de catre societatea din Romania, precum si in ce mod se vor trata castigurile din punct de vedere al impozitului pe nerezidenti.

Solutia consultantului:

Incheierea contractului a fost efectuata corect cu furnizorul serviciului, respectiv societatea ungara A, chiar daca executarea obligatiilor contractuale se realizeaza de catre un tert (societatea B) in raport cu partile semnatare. Desigur ca beneficiarul serviciului va determina la incheierea contractului conditiile de executare a acestuia, respectiv daca este permisa executarea de catre o alta persoana.
Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii

Potrivit art. 113 din Codul fiscal impozitul pe veniturile nerezidentilor este aplicat asupra veniturilor impozabile in Romania realizate de catre un nerezident si nu asupra serviciilor sau operatiunilor neremunerate catre un rezident. In mod riguros art. 115 din Codul fiscal enumera aceste venituri impozabile printre care se situeaza si veniturile din servicii prestate in Romania, asa cum dealtfel este situatia prezentata in intrebarea dvs.

Legatura indisolubila cu existenta unui venit este realizata si de prevederile art. 116 alin. (4) din Codul fiscal potrivit carora impozitul pe veniturile rezidentilor, aplicabil inclusiv veniturilor din servicii, se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Asadar, impozitul se va datora doar de la momentul platii efective a venitului din dobanzi si nu de la data la care se naste un prezumtiv drept de aceasta natura determinat de prestarea efectiva a serviciului.

Cu privire la inregistrarea contractului incheiat cu societatea ungara A vor fi avute in vedere prevederile art. 8 alin. (7) indice 1 din Codul fiscal si OPANAF 1400/2012 care aproba procedura de inregistrare a contractelor incheiate intre persoane juridice romane si persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente.

Astfel obligatia prevazuta de cod vizeaza vizeaza obligatia de inregistrare a contractelor in care persoana juridica romana este beneficiara ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei. Din enumerarea deschisa continuta de prevederea mentionata mai sus rezulta ca si serviciul de scolarizare va face obiectul procedurii.

In ceea ce priveste impozitarea venitului realizat de catre nerezident acesta va face obiectul impunerii in Romania, societatea romana va retine la sursa impozitul determinat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut realizat. Prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala nerezidentul va putea face aplicabile prevederile conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Ungaria si Romania ratificata prin Legea 91/1994 , astfel ca veniturile obtinute din Romania vor fi impuse potrivit art. 7 din Conventie numai daca sunt realizate prin intermediul unui sediu permanent.

In conformitate cu prevederile art. 5 paragraf 3 lit. b) din conventie sediul permanent cuprinde si furnizarea de servicii, inclusiv servicii de consultanta, de catre o intreprindere a unui stat contractant prin angajatii sai sau alt personal angajat de intreprindere in celalalt stat contractant, cu conditia ca asemenea activitati sa continue pentru acelasi proiect sau proiect conex, pentru o perioada sau perioade care insumeaza mai mult de 9 luni.

Aceasta prevedere trebuie analizata si din perspectiva intervalului de 6 luni prevazut de pct. 7 din Normele metodologice de aplicare a art. 8 din Codul fiscal , aplicabil in conditiile in care nu vor fi incidente dispozitiile cuprinse in Conventie.

Desigur ca furnizarea serviciului in maniera prezentata, respectiv o societatea independenta, nu se va pune problema existentei unui sediu permanent pentru societatea A ci vor trebui analizate conditiile in care societatea B isi desfasoara activitatea in Romania si ii sunt impuse veniturile probabil realizate in urma acordului cu societatea A.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impunerea veniturile nerezidentilor. Ce contracte intocmim?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Tomac: Suntem categoric impotriva split TVA si a taxei de solidaritate
    • Presedintele executiv al PMP, Eugen Tomac, a declarat la inceputul saptamanii ca formatiunea politica amintita este categoric impotriva split TVA, considerand totodata ca "Guvernul este in plin haos". Acesta a precizat ca ar trebui gandita cu seriozitatea relatia cu mediul de afaceri din partea guvernului, potrivit Agerpres: "Observam ca Guvenul este in plin haos. Suntem categoric impotriva split TVA si credem ca orice guvern responsabil trebuie sa se gandeasca cu seriozitate la relatia cu...» citeste mai departe aici

  • Comisia Europeana raspunde solicitarii MFP privind pragul de TVA pentru intreprinderile mici
    • Ministerul Finantelor Publice a solicitat Comisiei Europene in luna aprilie a acestui an, continuarea aplicarii masurii de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata care permite scutirea de la plata TVA a persoanelor impozabile cu o cifra de afaceri anuala care nu depaseste un prag specific. In acelasi timp, Romania a solicitat derogare privind cresterea plafonului de scutire de la echivalentul in moneda nationala a 65.000 de...» citeste mai departe aici

  • Proiectul de modificare a Normelor de aplicare a OUG 28/1999 privind casele de marcat
    • OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale a suferit modificari substantiale prin OUG 91/2014 precum si mai multe modificari de mica amploare insa normele metodologice nu au fost adaptate, ultima modificare a acestora fiind adusa de HG 73/2014. Astfel, au aparut numeroase neconcordante intre ordonanta si normele de aplicare. Conform OG 20/2017 normele trebuiau publicate pana la data de 30 septembrie 2017. Pe site-un Ministerului...» citeste mai departe aici

  • ANAF modifica si completeaza doua acte normative
    • ANAF a anuntat recent ca modifica si completeaza doua acte normative referitoare la documente administrativ-fiscale si procedurale. Mai exact, Agentia Nationala de Administrare Fiscala va modifica, printr-un proiect de ordin supus dezbaterii publice, OPANAF nr. 1155/2016 privind emiterea prin intermediul centrului de imprimerie masiva a unor acte administrativ-fiscale si procedurale. De asemenea, lista actelor administrativ-fiscale emise de ANAF, reglementate prin Ordinul presedintelui ANAF nr....» citeste mai departe aici

  • Credite noi pentru IMM-uri, dupa incheierea unui nou acord cu FEI
    • In urma semnarii unui acord cu Fondul European de Investitii (FEI) in cadrul Programului "Initiativa pentru IMM-uri", Libra Internet Bank va acorda credite in valoare de pana la 47,7 milioane de euro IMM-urilor, in conditii avantajoase. "Ne bucura extinderea acordului cu Fondul European de Investitii si pentru programul Initiativa pentru IMM-uri, data fiind experienta deja acumulata in anii anteriori pentru programele EaSi, COSME si PROGRESS Microfinance sau Programul dedicat finantarii...» citeste mai departe aici

  • Romania adera la Pilonul European al Drepturilor Sociale si semneaza Proclamatia Interinstitutionala
    • In sedinta de Guvern de miercuri, 18 octombrie, Executivul a aprobat Memorandumul cu tema Elemente generale de pozitionare a Romaniei cu privire la "Proclamatia interinstitutionala privind Pilonul European al Drepturilor Sociale", transmite Ministerul Muncii. In document se propune, pe de o parte, aderarea Romaniei la Pilonul european al drepturilor sociale si semnarea Proclamatiei Interinstitutionale, iar, pe de alta parte, aprobarea elementelor de pozitie mentionate la punctul VII din...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"