Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Impunerea veniturile nerezidentilor. Ce contracte intocmim?

21-Mar-2013
3612
Vom analiza mai jos cazul unei societati A dintr-un stat vecin care angajeaza o alta societate (societatea B) din aceeasi tara sa presteze servicii de formare profesionala catre o societate din Romania. Cursurile se tin de catre o persoana din Romania angajata de societatea B.

Costurile acestei scolarizari vor fi facturate soc din Romania (societatea C) de catre societatea A.

Vom stabili ce fel de contracte se vor incheia de catre societatea din Romania, precum si in ce mod se vor trata castigurile din punct de vedere al impozitului pe nerezidenti.

Solutia consultantului:

Incheierea contractului a fost efectuata corect cu furnizorul serviciului, respectiv societatea ungara A, chiar daca executarea obligatiilor contractuale se realizeaza de catre un tert (societatea B) in raport cu partile semnatare. Desigur ca beneficiarul serviciului va determina la incheierea contractului conditiile de executare a acestuia, respectiv daca este permisa executarea de catre o alta persoana.


Potrivit art. 113 din Codul fiscal impozitul pe veniturile nerezidentilor este aplicat asupra veniturilor impozabile in Romania realizate de catre un nerezident si nu asupra serviciilor sau operatiunilor neremunerate catre un rezident. In mod riguros art. 115 din Codul fiscal enumera aceste venituri impozabile printre care se situeaza si veniturile din servicii prestate in Romania, asa cum dealtfel este situatia prezentata in intrebarea dvs.

Legatura indisolubila cu existenta unui venit este realizata si de prevederile art. 116 alin. (4) din Codul fiscal potrivit carora impozitul pe veniturile rezidentilor, aplicabil inclusiv veniturilor din servicii, se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Asadar, impozitul se va datora doar de la momentul platii efective a venitului din dobanzi si nu de la data la care se naste un prezumtiv drept de aceasta natura determinat de prestarea efectiva a serviciului.

Cu privire la inregistrarea contractului incheiat cu societatea ungara A vor fi avute in vedere prevederile art. 8 alin. (7) indice 1 din Codul fiscal si OPANAF 1400/2012 care aproba procedura de inregistrare a contractelor incheiate intre persoane juridice romane si persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente.

Astfel obligatia prevazuta de cod vizeaza vizeaza obligatia de inregistrare a contractelor in care persoana juridica romana este beneficiara ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei. Din enumerarea deschisa continuta de prevederea mentionata mai sus rezulta ca si serviciul de scolarizare va face obiectul procedurii.

In ceea ce priveste impozitarea venitului realizat de catre nerezident acesta va face obiectul impunerii in Romania, societatea romana va retine la sursa impozitul determinat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut realizat. Prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala nerezidentul va putea face aplicabile prevederile conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Ungaria si Romania ratificata prin Legea 91/1994 , astfel ca veniturile obtinute din Romania vor fi impuse potrivit art. 7 din Conventie numai daca sunt realizate prin intermediul unui sediu permanent.

In conformitate cu prevederile art. 5 paragraf 3 lit. b) din conventie sediul permanent cuprinde si furnizarea de servicii, inclusiv servicii de consultanta, de catre o intreprindere a unui stat contractant prin angajatii sai sau alt personal angajat de intreprindere in celalalt stat contractant, cu conditia ca asemenea activitati sa continue pentru acelasi proiect sau proiect conex, pentru o perioada sau perioade care insumeaza mai mult de 9 luni.

Aceasta prevedere trebuie analizata si din perspectiva intervalului de 6 luni prevazut de pct. 7 din Normele metodologice de aplicare a art. 8 din Codul fiscal , aplicabil in conditiile in care nu vor fi incidente dispozitiile cuprinse in Conventie.

Desigur ca furnizarea serviciului in maniera prezentata, respectiv o societatea independenta, nu se va pune problema existentei unui sediu permanent pentru societatea A ci vor trebui analizate conditiile in care societatea B isi desfasoara activitatea in Romania si ii sunt impuse veniturile probabil realizate in urma acordului cu societatea A.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?



MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • [CALCUL] Impozit intreprindere individuala si reglementari cheie

    • Intreprinderea individuala (II) este una dintre cele mai accesibile forme de organizare pentru persoanele fizice care doresc sa desfasoare activitati economice in nume propriu. Din punct de vedere fiscal, regimul aplicabil poate varia in functie de modul de impozitare ales: sistem real sau norma de venit. In acest articol, analizam reglementarile esentiale privind taxele, contributiile si obligatiile fiscale ale unei intreprinderi individuale si prezentam modul de calcul al impozitului pe venit...» citeste mai departe aici

  • SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?

    • Incepand cu implementarea Sistemului de raportare SAF-T in Romania, contribuabilii trebuie sa acorde o atentie sporita modului de completare si transmitere a fisierului D406, care cuprinde informatii fiscale esentiale precum: TVA, facturi, inregistrari contabile, stocuri, mijloace fixe etc. Totusi, una dintre cele mai frecvente intrebari in practica vizeaza raportarea stocurilor, mai ales in situatiile in care evidenta gestiunii este tinuta de societate, iar contabilitatea se realizeaza exclusiv...» citeste mai departe aici

  • Depunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CAS

    • In 2025, persoanele fizice autorizate (PFA) care inregistreaza venituri sub plafonul anual stabilit pentru contributiile obligatorii la sanatate (CASS) si pensii (CAS) trebuie sa fie atente la modul in care completeaza Declaratia Unica daca doresc sa isi pastreze calitatea de asigurat in sistemul public. Desi legea prevede contributii obligatorii doar peste anumite plafoane, contribuabilii care vor sa se asigure voluntar fie pentru acces la servicii medicale, fie pentru vechime la pensie....» citeste mai departe aici

  • Formular 230: Ce faci in cazul in care apar erori la completarea Formularului 230

    • Formularul 230 reprezinta un instrument prin care contribuabilii persoane fizice pot redirectiona pana la 3,5% din impozitul pe venitul anual catre o entitate nonprofit, o unitate de cult, etc. Aceasta redirectionare nu presupune un cost suplimentar pentru contribuabil si poate fi o modalitate eficienta de a sprijini cauze sociale, educationale sau religioase. In acest articol explicam ce este Formularul 230, cum se completeaza si depune corect, care este termenul limita pentru anul 2025, precum...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016