Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Reguli si exceptii aplicabile in prestarea de servicii

17-Iun-2021
8503

ANAF a publicat un material informativ cu privire la regulile si exceptiile aplicabile in prestarea de servicii.


Prevederile privind stabilirea locului prestarii serviciilor se regasesc la art. 278 din Codul fiscal si sunt aplicabile indiferent daca prestatorul si beneficiarul sunt stabiliti in aceeasi tara sau in tari diferite, dar vor exista diferente privind modul de declarare si de plata atunci cand prestatorul si beneficiarul nu sunt stabiliti in aceeasi tara. Acest articol se interpreteaza atat din perspectiva unei persoane care presteaza servicii, cat si din perspectiva persoanei care achizitioneaza servicii.

Reguli generale aplicabile in prestarea de servicii:

Prestarea de servicii intre doua persoane impozabile

Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice sau un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice.

Prestarea de servicii de la o persoana impozabila catre o persoana neimpozabila

Locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice sau de la un sediu fix al prestatorului, aflat in alt loc decat locul in care persoana impozabila si-a stabilit sediul activitatii economice.

Reguli speciale care excepteaza de la regulile generale - se aplica cu prioritate:

Pentru serviciile pentru care se aplica regulile speciale nu se aplica regulile generale de stabilire a locului prestarii. Orice serviciu care se incadreaza in exceptiile prevazute la regulile speciale nu este niciodata un serviciu intracomunitar si nu se inscrie in declaratia recapitulativa (declaratia 390), chiar daca este facturat intre doi operatori intracomunitari.

Exceptiile de la ambele reguli generale - indiferent daca serviciile sunt prestate catre persoane impozabile sau neimpozabile se aplica urmatoarele reguli:

-serviciile efectuate in legatura cu bunurile imobile - locul prestarii este locul unde este situat bunul imobil;
-serviciile de transport persoane - locul prestarii este locul unde are loc trasportul in functie de distantele parcurse;
-inchirierea mijloacelor de transport pe termen scurt - locul prestarii este locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispozitia clientului;
-serviciile de restaurant si catering - locul prestarii este locul prestarii efective;
-serviciile de restaurant si catering realizate la bordul navelor, aeronavelor, trenurilor - locul prestarii este locul de plecare a transportului de calatori;

Exceptii de la aplicarea regulii generale in cazul serviciilor prestate catre persoane neimpozabile:

-serviciile de intermediere realizate de o persoana impozabila care actioneaza in numele si in contul altei persoane si sunt prestate catre o persoana neimpozabila - au locul prestarii la locul in care este efectuata operatiunea principala. Intra sub incidenta lor numai persoanele care emit facturi doar pentru comisionul de intermediere, daca intermedierea are ca beneficiar o persoana neimpozabila;

-serviciile de transport de bunuri catre persoane neimpozabile - au locul prestarii la locul unde are loc transportul, proportional cu distantele parcurse. Este o regula asemanatoare serviciilor de transport de calatori, dar care se aplica numai atunci cand beneficiarul este o persoana neimpozabila.

-serviciile de transport intracomunitar de bunuri efectuate catre persoane neimpozabile - au locul prestarii la locul de plecare a transportului intracomunitar de bunuri;

-servicii accesorii transportului prestate catre o persoana neimpozabila - au locul prestarii la locul in care se presteaza efectiv serviciile;

-serviciile privind lucrarile si evaluarile asupra bunurilor mobile corporale prestate catre persoane neimpozabile - au locul prestarii la locul unde este prestat efectiv serviciul;

-serviciile enumerate la art. 278 alin (5) lit. e pct. 1-9 din Codul fiscal, considerate servicii de natura intangibila prestate catre persoane neimpozabile din afara Uniunii Europene - este considerat locul prestarii, locul unde este stabilit beneficiarul. in cazul serviciilor de aceasta natura prestate catre persoane neimpozabile din UE se aplica regula generala, respectiv serviciile au locul prestarii la locul unde este stabilit prestatorul, spre deosebire de cele prestate catre persoane neimpozabile non UE, care sunt detaxate;

-serviciile principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv in cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activitati, prestate catre persoane neimpozabile - au locul prestarii la locul unde se desfasoara efectiv;

-serviciile de inchiriere, altele decat cele pe termen scurt, a unui mijloc de transport catre o persoana neimpozabila - au locul de prestare locul in care beneficiarul, persoana neimpozabila, este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita;

-serviciile de telecomunicatii, radiodifuziune si televiziune, servicii furnizate pe cale electronica, catre persoane neimpozabile - au locul prestarii unde beneficiarul persoana neimpozabila este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita;

Prin exceptie, aceste prevederi nu se aplica daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

a) prestatorul este stabilit sau, daca nu este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita intr-un singur stat membru;
b) sunt prestate servicii catre persoane neimpozabile care sunt stabilite, isi au domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in orice stat membru, altul decat statul membru prevazut la lit. a);(cel in care este stabilit prestatorul)
c) valoarea totala, fara TVA, a prestarilor mentionate la lit. b) nu depaseste, in anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala si nu a depasit aceasta suma in cursul anului calendaristic precedent;

Prin urmare, in cazul unui prestator stabilit in Romania, care a optat pentru aplicarea acestei exceptii, se considera pana la depasirea plafonului ca operatiunile sale sunt impozabile in Romania.

Exceptii de la aplicarea regulii generale in cazul serviciilor prestate catre persoane impozabile:

-servicii prestate catre o persoana impozabila care este stabilita in afara UE - au locul in Romania, daca uitilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc inRomania. Serviciile vizate sunt urmatoarele:

activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora, realizate pe teritoriul Romaniei;
servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale, realizate pe teritoriul Romaniei;
servicii de transport de bunuri efectuate in Romania;

-servicii legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile - au locul prestarii locul in care evenimentele se desfasoara efectiv;
-serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Uniunii Europene, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila stabilita in Romania - au locul prestarii in afara Uniunii Europene, daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in afara Uniunii Europene;

Serviciile de transport de bunuri efectuate in afara UE sunt serviciile al caror punct de plecare si punct de sosire se afla in afara UE, acestea fiind considerate efectiv utilizate si exploatate in afara UE.

 

Sursa: ANAF Iasi

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Reguli si exceptii aplicabile in prestarea de servicii":
Rating:

Nota: 4.5 din 2 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • PFA cu venituri sub 36.000 lei. Care este baza de calcul CASS pentru 2022?

    • Un PFA, cod CAEN 0149 - Cresterea altor animale, realizeaza venituri in cursul unui an sub 36.000 lei. Doreste sa fie asigurat la sanatate. Intrebare: care este baza de calcul pentru asigurari de sanatate aferente anului 2022? Multumesc. PFA si baza de calcul CASS – raspunsul specialistului: Pentru anul 2022 , baza de calcul este de 30.600 lei (2550*12), astfel: Potrivit art. 170 alin. (1) si alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, "Persoanele fizice care realizeaza venituri prevazute la...» citeste mai departe aici

  • Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de lei

    • Termenul de depunere a D101 este data de 26 iunie 2023. Contribuabilii trebuie sa stie ca dacaa nu se incadreaza la timp vor fi santionati cu amenda de 5.000 lei, conform legislatiei in vigoare. Impozit pe profit 2023 Ordinul ANAF nr. 310/2023 a adus reguli noi privind declararea impozitului pe profitul anului 2022. Practic, acest act normativ a modificat formularul si regulile de completare pentru D101, dar a introdus totodata Declaratia 101 consolidata, pentru firmele care fac parte dintr-un...» citeste mai departe aici

  • MONOGRAFIE contabila necesara firmelor care au achizitionat masini in leasing

    • Societate comerciala platitoare de TVA si impozit pe profit achizitioneaza in leasing pe 3 ani o masina. Va rog daca se poate o monografie contabila. Multumesc. Monografie contabila leasing financiar – raspunsul specialistului: Potrivit punctului 321 alin. (1) al OMFP 1802/2014, in cazul datoriilor de leasing financiar in valuta, acestea se inregistreaza la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data acordarii finantarii. In situatia in care data...» citeste mai departe aici

  • Miercuri, 31 mai 2023, termen limita pentru depunerea formularului 398 Declaratie speciala de TVA

    • Conform legislatiei în vigoare, miercuri, 31 mai 2023, termen limita pentru depunerea formularului 398 Declaratie speciala de TVA. Administratia Judeteana a Finantelor Publice Ialomita reaminteste contribuabililor, persoane impozabile care sunt inregistrate in Romania pentru utilizarea regimului special pentru vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte, prevazut la art. 3152 din Codul fiscal, ca trebuie sa depuna, prin mijloace electronice, declaratia...» citeste mai departe aici

  • Ordinul 1447/2023: 3 modificari importante privind documentele financiar-contabile

    • Prin Ordinul 1447/2023 au fost aduse 3 modificari importante in ceea ce priveste documentele financiar-contabile. Administratia Judeteana a Finantelor Publice Vrancea aduce la cunostinta contribuabililor ca Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2.634/2015 privind documentele financiare a fost modificat si completat cu urmatoarele prevederi: Reconstituirea documentelor financiar contabile este obligatorie pentru toate documentele pierdute, sustrase sau distruse care se afla in termenul de...» citeste mai departe aici

  • Proiect ANAF: Procedura privind regularizarea diferentei de impozit pe profit/pe veniturile micro care a fost redirectionata in plus

    • ANAF a pus recent in dezbatere publica un Proiect de Ordin privind regularizarea diferentei de impozit pe profit/pe veniturile micro care a fost redirectionata in plus. Este vorba, mai exact, de Proiectul de ordin privind determinarea si regularizarea diferentei de impozit pe profit/impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus fata de sumele care pot fi redirectionate, potrivit legii, precum si pentru modificarea si completarea Ordinului nr.587/2016 pentru...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2023 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016