E-Factura: Bonurile fiscale SUB si PESTE 100 euro trebuie transmise prin sistem? Care sunt exceptiile

Va rugam sa ne clarificati daca incepand cu 01.07.2024 furnizorii nostri care emit bonuri fiscale au obligatia transmiterii acestora prin portal ANAF (e-Factura).

Ne referim la bonurile fiscale sub 100 euro, cat si cele peste 100 euro care au CUI societatii noastre pe ele si pentru care dorim sa fim clari in ceea ce priveste deducerea de TVA. Va rugam sa ne precizati si felul in care acestea vor trebuie declarate in D394 ca bon fiscal sau ca factura simplificata.

Transmiterea facturilor simplificate prin sistemul RO e-factura – raspunsul specialistului:

Initial, prin Legea nr. 296 din 26 octombrie 2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, articolul LIX, alineatul (4) s-a reglementat o singura exceptie de la aplicarea prevederilor alin. (1) - (3) al art. LIX

"(4) Sunt exceptate de la prevederile alin. (1) - (3) livrarile de bunuri prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) si b) si alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare."

Pe scurt, prin (1) - (3) al articolului LIX se prevede:

• alin. (1): operatorii economici persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, au obligatia in perioada 1 ianuarie 2024 - 30 iunie 2024 sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, prevazut in O.U.G. nr. 120/2021 pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275 si art. 278 - 279 din Legea nr. 227/2015 efectuate in relatia B2B, indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati in Registrul RO e-Factura.

• alin. (2): operatorii economici persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275 si art. 278 - 279 din Legea nr. 227/2015, efectuate in relatia cu institutii publice, altele decat cele efectuate in relatia B2G, au obligatia in perioada 1 ianuarie 2024 - 30 iunie 2024 sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati in Registrul RO e-Factura.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

• alin. (3): operatorii economici persoane impozabile nestabilite, dar inregistrate in scopuri de TVA in Romania, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275 si art. 278 - 279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2B, au obligatia incepand cu data de 1 ianuarie 2024 sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati in Registrul RO e-Factura.

De asemenea, prin acelasi act normativ, s-au modificat prevederile alineatelor (1) - (3) si (6) al articolului 10, alineatele (1) - (3) si (6)

" (1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). "

Ulterior, prin O.U.G. nr. 115/2023 din 14 decembrie 2023 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice, pentru consolidare fiscala, combaterea evaziunii fiscale, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene, pct. 13 si 14, exceptiile au fost extinse si asupra urmatoarelor operatiuni, printre care si livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care se emit facturi simplificate

"13. La articolul LIX, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(4) Sunt exceptate de la prevederile alin. (1) - (3):

 a) livrarile de bunuri prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) si b) si alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare:

 b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane impozabile care nu sunt stabilite si nici inregistrate in scopuri de TVA in Romania, conform art. 266 alin. (2) si, respectiv, art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

 c) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care se emit facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

 d) prestarile de servicii pentru care emiterea facturii nu face obiectul normelor de facturare aplicabile in Romania conform art. 319 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare."

" 14. La articolul LXV punctul 4, alineatul (1) al articolului 10 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

"(1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

In acest context, de retinut este faptul ca exceptia se refera doar la facturile simplificate reglementate prin art. 319 alin. (12) emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii cu o valoare de cel mult 100 euro inclusiv TVA

" (12) Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii:

Nu se incadreaza la exceptii facturile simplificate cu o valoare mai mare de 100 euro, reglementate prin art. 319 alin. (13) lit. a) din Codul fiscal

" (13) In urma consultarii Comitetului TVA instituit in temeiul prevederilor art. 398 din Directiva 112, prin ordin al ministrului finantelor publice se aproba ca persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) sa inscrie in facturi doar informatiile prevazute la alin. (21), in urmatoarele cazuri, conform procedurii stabilite prin normele metodologice:

 a) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290; sau"

Astfel, conform prevederilor O.U.G. nr. 120 din 4 octombrie 2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, la SECTIUNEA a 4-a Facturarea electronica in relatiile B2B si B2C, art. 10 alin. (1) modificat prin O.U.G. nr. 115/2023 din 14 decembrie 2023 se incadreaza la exceptia de la obligatia transmiterii prin sistemul RO e-Factura doar factura simplificata reglementata prin art. 319 alin. (12), dar nu se incadreaza la exceptii factura simplificata reglementata prin art. 319 alin. (13)

"(1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare."

Astfel, referitor la facturile simplificate, obligatia transmiterii in sistemul RO e-factura, intervine doar in cazul facturilor simplificate cu o valoare cuprinsa intre 100 si 400 euro reglementate prin art. art. 319 alin. (13), dar nu intervine in cazul facturilor simplificate emise conform prevederilor art. 319 alin. (12) = bonuri fiscale sub 100 euro inclusiv TVA.

In declaratia informativa cod 394, valoarea facturilor simplificate se raporteaza la sectiunea I.Alte informatii conform Instructiunilor din O.M.F.P. nr. 3769 din 23 decembrie 2015
privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA

"De asemenea, in declaratie se inscrie valoarea totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
....................... "

Detaliile referitoare la facturile simplificate se inscriu in cartusul I. Alte informatii, atat de catre emitent (pct. 1.1 si pct. 1.2), cat si de catre primitor (pct. 1.3), indiferent de faptul ca se incadreaza sau ca nu se incadreaza la exceptia de la obligatia transmiterii in sistemul RO e-factura (de retinut este faptul ca O.M.F.P. nr. 3769/2015 nu a fost modificat urmare intrarii in vigoare a prevederilor O.U.G. nr. 120/2021)

"I. Alte informatii

 Acest cartus contine:

1.1. livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;

1.2. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate fara a avea inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului si pentru care nu au fost emise bonuri fiscale, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);

1.3. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);

1.4. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);

 1.5. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%);"

Precizari referitoare la completarea declaratiei in Cartusul I - Alte Informatii referitoare la facturile simplificate si la bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate se regasesc si la pag. 40 din GHID DE COMPLETARE A DECLARATIEI INFORMATIVE cod 394.

Referitor la deducere, acest drept se exercita, atat pentru suma TVA deductibila inscrisa in factura simplificata emisa conform prevederilor art. 319 alin. (12) pentru care nu exista obligatia transmiterii in sistemul RO e-factura, cat si din factura simplificata emisa conform prevederilor art. 319 alin. (13), dar numai daca cea emisa conform prevederilor art. 319 alin. (13) este transmisa de catre emitent prin sistemul RO e-factura.

REVENIRE: Multumim pentru raspunsul detaliat, dar am mai dori o clarificare legata de bonuri fiscale/facturi simplificate peste 100 euro avand CUI-ul societatii noastre.

Intelegerea noastra este ca furnizorii de combustibil spre exemplu ar trebui sa incarce aceste documente pe SPV e- factura obligatoriu si atunci avem deducerea TVA si noi sa nu inregistram bonuri peste 100 euro primite pe format de hartie.
Considerati ca noi ca si beneficiar trebuie sa le cerem emiterea de facturi si trimiterea lor prin SPV ca sa nu riscam deducerea TVA?
Multumim.

Raspuns:

Avand in vedere ca facturile simplificate reglementate prin art. 319 alin. (13) cu o valoare intre 100 si 400 euro inclusiv TVA nu se incadreaza la exceptia de la art. 10 alin. (1) din O.U.G. nr. 120/2021, la exceptii fiind incadrate doar facturile simplificate cu o valoare egala sau mai mica de 100 euro conform prevederilor art. 319 alin. (12) " (1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare." consider ca pentru toate livrarile efectuate incepand cu data de 1 iulie 2024 trebuie sa solicitati furnizorului emiterea facturii electronice si transmiterea acesteia in sistemul national RO e-Factura conform prevederilor art. 4 alin. (1) din O.U.G. nr. 120/2021.

"1) Structura facturii electronice respecta:

a) specificatiile tehnice si de utilizare a elementelor de baza ale facturii electronice asa cum sunt prevazute in standardul european SR EN 16931-1, care sunt aplicabile la nivel national;

b) specificatiile tehnice si de utilizare a elementelor de baza ale facturii electronice - RO_CIUS - si regulile operationale specifice aplicabile la nivel national;

c) continutul semantic asa cum este descris in standardul SR EN 16931-1, sintaxele identificate in CEN/TS 16931-2, in conformitate cu art. 2 alin. (1) lit. j), si corelarea adecvata definita in subpartea aplicabila a CEN/TS 16931-3."

Spre deosebire de informatiile reglementate prin art. 319 alin. (21) in cazul facturii simplificate reglementate prin art. 319 alin. (13), elementele principale ale facturii electronice sunt cele reglementate prin art. 4 alin. (2)

" (2) Elemente principale ale facturii electronice sunt:
a) identificatorii de proces si de factura;
b) data facturii;
c) informatii privind identificarea operatorului economic care a livrat bunurile/produsele, a prestat serviciile sau a executat lucrarile;
d) informatii privind destinatarul facturii electronice;
e) informatii privind beneficiarul platii;
f) informatii privind reprezentantul fiscal al emitentului;
g) identificarea tipului de bunuri/produse livrate, servicii prestate sau lucrari executate;
h) referirea la contractul de achizitii publice/sectoriale, de concesiune de lucrari si servicii, precum si, dupa caz, la contractul de achizitii publice in domeniile apararii si securitatii;
i) detalii privind executarea lucrarilor, livrarea bunurilor/produselor sau prestarea serviciilor;
j) instructiuni de plata;
k) informatii privind creditari sau debitari;
l) informatii privind pozitiile de pe factura;
m) defalcarea TVA;
n) totalul facturii. "

Conform prevederilor art. 319 alin. (21), facturile emise in sistem simplificat cuprind urmatoarele informatii
" (21) Facturile emise in sistem simplificat in conditiile prevazute la alin. (12) si (13) trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia;
e) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura in conformitate cu prevederile alin. (2), o referire specifica si clara la factura initiala si la detaliile specifice care se modifica."

In concluzie, doar prin emiterea de catre furnizor a facturii electronice, urmata de transmiterea acesteia in sistemul national RO e-Factura pentru livrari cu o valoare cuprinsa intre 100 si 400 euro, veti avea drept de deducere pentru suma TVA deductibila aferenta achizitiei efectuate deoarece conform prevederilor art. 4 alin. (6) din O.U.G. nr. 120/2021 original al facturii electronice se considera fisierul XML insotit de sigiliul electronic al Ministerului Finantelor.
Aceste prevederi se completeaza cu cele de la pct. 69 din normele de aplicare ale art. 299
" 69. (1) Persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal.
(2) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 299 alin. (1) din Codul fiscal. In cazul facturilor, acestea trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal si dovada platii, in cazul achizitiilor prevazute la art. 297 alin. (3) din Codul fiscal efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii prevazute la art. 297 alin. (2) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare."


Raspuns oferit in luna iulie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.