Declaratia 394. Bonurile fiscale SUB 100 euro vor fi trecute in D394?

Ce este D394

Declaratia 394 este Declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national este un formular fiscal obligatoriu pentru contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA in Romania, folosit pentru raportarea detaliata a tranzactiilor interne realizate cu alte persoane impozabile. 

Cine depune D394

Declaratia 394 trebuie depusa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, pentru livrarile de bunuri /prestarile de servicii taxabile in Romania pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul /prestatorul sau beneficiarul.

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Cand se depune D394

Declaratia 394 se va depune pana pe data de 30 (inclusiv) a lunii care urmeaza dupa perioada de raportare (luna, trimestru etc.). IMPORTANT! Acest termen se aplica chiar daca nu s-au realizat operatiuni care trebuie raportate in declaratie.

Pentru a vedea un model al D394 pentru anul 2025, dar si mai multe studii de caz utile, citeste ACEST articol»

Declarare bonuri fiscale in D394

Avem cazul urmator. Bonurile fiscale primite pentru diverse achizitii (combustibil, diverse) cu valoarea sub 100 euro si care contin datele de identificare ale beneficiarului, inclusiv CIF, se vor trece/prelua in D394 pe care o va depune beneficiarul acestor bonuri fiscale si pot fi deductibile pentru TVA?

Cadrul legal:

Conform O.P.A.N.A.F. nr. 3.769/ 2015, trebuie declarate in Declaratia 394 toate livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate avand inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, la Sectiunea I.1.5.

Asadar, daca bonurile primite indeplinesc criteriile unei facturi simplificate si includ codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, acestea trebuie declarate in formularul 394.

Pe de alta parte, art. 319 alin. (21) din Codul Fiscal prevede conditiile si informatiile minime care trebuie incluse in facturile simplificate. Chiar daca valoarea este sub 100 euro, emiterea unei facturi simplificate este permisa si daca aceasta contine codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform Ordinului nr. 3.769/2015, trebuie raportata.

Prin urmare, trebuie sa declarati aceste bonuri in cartusul I Alte informatii punctul 1.5 din Declaratia 394, conform indicatiilor din Ordinul nr. 3.769/ 2015, fiind bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate.

„I. Alte informatii

Acest cartus contine:

1.1. livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;

1.2. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate fara a avea inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului si pentru care nu au fost emise bonuri fiscale, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);

1.3. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);

1.4. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);

1.5. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%);

Acest raspuns a fost oferit in Revista Taxe si Impozite actual. Detalii AICI>>