Studiu de caz: Declaratia 394 pentru combustibili achizitionati din UE si pentru servicii asupra bunurilor imobile din UE

In analiza de mai jos, vom stabili, in primul rand, daca se declara in D394 achizitiile de carburanti sau servicii efectuate de o societate care desfasoara activitati de transport intracomunitar si pentru care factura i se emite cu TVA pe care il achita furnizorului si ulterior il recupereaza prin intermediul firmelor specializate cu recuperarea TVA.

De asemenea, vom vedea cum procedam in cazul in care aceste cheltuieli cu carburantul se efectueaza de firma beneficiara a serviciului de transport intracomunitar si daca aceasta recupereaza taxa pe valoarea adaugata si refactureaza catre firma prestatoare aceste costuri fara TVA.

In al doilea rand, vom vedea daca in Declaratia 394 se declara serviciile de constructii si intretinere a acestora aferente unor imobile situate pe teritoriul altui stat UE pentru care locul prestarii este locul unde acesta este situat.

1. Achizitia de combustibil nu este o achizitie intracomunitara deoarece nu se indeplineste conditia transportului asa cum este definita la art. 273 alin. (1) din Codul fiscal. Nu este operatiune impozabila in Romania si nu se declara in 390. Tva s-a platit in statul din care ati alimentat, nu datorati tva in Romania, deci sumele nu se trec in jurnalele de tva, deci operatiunea nu se declara in 394.

In cazul in care primiti factura de carburant de la beneficiarul serviciilor de transport, aceasta se va declara in 394 fiind o operatiune taxabila in Romania (beneficiarul serviciilor de transport este persoana juridica din Romania si din punct de vedere al tva este cumparator revanzator in ceea ce priveste combustibilul).

2. Pentru serviciile prestate asupra bunurilor imobile, locul prestarii este locul unde se afla bunurile imobile, conform art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIU CECCAR 2021

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Prin urmare, operatiunea nu este impozabila in Romania. Pentru ca nu este o operatiune impozabila in Romania, nu se declara in 394. Prin urmare, nici facturile de combustibili achizitionat din afara tarii, nici serviciile asupra bunurilor imobile situate in afara tarii nu sunt operatiuni taxabile in Romania, deci nu se declara in 394.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil