Contributii PFA din iulie 2012

Potrivit pct 19 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal , dat in aplicarea art 46 din Codul fiscal , exercitarea unei activitati independente presupune desfasurarea acesteia in mod obisnuit, pe cont propriu si urmarind un scop lucrativ. Printre criteriile care definesc preponderent existenta unei activitati independente sunt: libera alegere a desfasurarii activitatii, a programului de lucru si a locului de desfasurare a activitatii; riscul pe care si-l asuma intreprinzatorul; activitatea se desfasoara pentru mai multi clienti; activitatea se poate desfasura nu numai direct, ci si cu personalul angajat de intreprinzator in conditiile legii.

Criteriile in baza carora o activitate poate fi reconsiderata ca activitate dependenta sunt prevazute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal .

Din cele mentionate de dvs, apreciez ca indepliniti criteriile de la lit a) si b), redate mai jos:
a) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;
b) in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca sau altele asemenea si contribuie cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul propriu;

In consecinta activitatea desfasurata poate fi reconsiderata ca activitate dependenta.

Pana la 01.07.2012, contributiile pe care le datoreaza PFA, in situatia in care nu mai obtine si alte venituri, sunt:
-CAS, art 6 pct IV din Legea 263/2010 potrivit caruie in sistemul public de pensii sunt asigurate obligatoriu, prin efectul legii, persoanele care realizeaza, in mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat ;
-CASS, art 257 alin. (2) lit b) potrivit caruie persoana asigurata are obligatia platii unei contributii banesti lunare pentru asigurarile de sanatate pentru veniturile impozabile realizate de persoane care desfasoara activitati independente care se supun impozitului pe venit; daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia, aceasta nu poate fi mai mica decat cea calculata la un salariu de baza minim brut pe tara, lunar;
- contributie pentru concedii si indemnizatii potrivit art 6 din OUG 158/2005 ;
Baza de calcul lunara a contributiei pentru concedii si indemnizatii nu poate depasi plafonul a 12 salarii minime brute pe tara. Plata contributie este optionala.

-contributiei de asigurari pentru somaj este optionala, potrivit art 20 din Legea 76/2002 ;
Dupa data de 01.07.2012, sunt modificari in privinta modului de declarare, modului de stabilire al contributiei datorate. Astfel de la 01.07.2012 se aplica prevederile de la Titlul IX indice 2, CAPITOLUL II “Contributii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaza venituri din activitati independente, activitati agricole si asocieri fara personalitate juridica” din Codul fiscal . Se introduc articole noi, astfel la art 296 indice 21 alin 1 lit c), se precizeaza ca persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa desfasoare activitati economice au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, dupa caz.

Nu datoreaza CAS:
– persoanele care realizeaza venituri din salarii (cele cu CIM, functionari
publici si personal militar), persoane alese sau numite si membrii cooperatori:
– persoanele asigurate in sistemul public de pensii si pensionarii.

Potrivit art 296 indice 22 alin (1) baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig; contribuabilii al caror venit ramas dupa deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate in scopul realizarii acestui venit, respectiv valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim mentionat, nu datoreaza contributie de asigurari sociale.

Potrivit aceluiasi articol alin (2), baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate este diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la cele 12 luni ale anului, si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.

Potrivit art 296 indice 24 alin (1), contribuabilii prevazuti la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. a)-e) sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de contributii sociale.

In cazul contributiei de asigurari sociale de sanatate, platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaratiei de venit estimat/declaratiei privind venitul realizat, potrivit regulilor prevazute la art. 82, sau pe baza normelor de venit, potrivit prevederilor prevazute la art. 83. In cazul contributiei de asigurari sociale, obligatiile lunare de plata se stabilesc pe baza venitului declarat, prevazut la art. 296 indice 22 alin. (1).

In decizia de impunere, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale pentru contribuabilii prevazuti la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. a)-e) se evidentiaza lunar, iar plata acestei contributii se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

In decizia de impunere, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru contribuabilii prevazuti la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. a)-e) se evidentiaza lunar, iar plata se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, pentru cei de la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. a)-e).

In concluzie, pana la aparitia Normelor metodologice pentru modificarile ce intervin de la 01.07.2012, PFA datoreaza CAS si CASS, in conditiile mentionate mai sus.