Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitie intracomunitara fara factura. Autofactura

07-Nov-2012
4206
O societate a achizitionat in luna august 2012 marfa dintr-un stat membru UE. Factura nu s-a primit pana pe data de 15.09.2012 astfel ca vom vedea daca se va autofactura pe data de 15.09.2012., inregistrand 4426=4427 la cursul din data de 15.09.2012 si daca in Declaratia 390 baza declarata va fi cea evaluata la cursul din 15.09.2012.


Solutia consultantului:

In primul rand, la momentul primirii facturii furnizorului, veti avea obligatia sa mentionati pe autofactura numarul facturii furnizorului si pe factura furnizorului numarul autofacturii astfel incat sa se poata justifica concordanta dintre valoarea in valuta facturata de catre furnizor si valoarea in valuta autofacturata de dvs. ca baza de impozitare a TVA pentru luna septembrie 2012. In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere faptul ca furnizorul este obligat sa emita o factura pentru fiecare lot de marfa expediat, fara a emite o singura factura pentru mai multe loturi de marfa, expediate in perioade fiscale diferite.

In situatia in care factura este emisa in luna august 2012, dar nu este transmisa in termen, adica in luna calendaristica in care s-a primit marfa, fiind primita, de exemplu in luna octombrie 2012, trebuie sa efectuati urmatoarele regularizari cu privire la raportarea operatiunilor intracomunitare:
- prin decontul de TVA cod 300 completat pentru luna octombrie 2012, cu inscrierea la urmatoarele randuri:
- la randul 5 (5.1) si randul 18 (18.1), in negru, valoarea operatiunii raportate in baza facturii primite de la furnizor in data de 26.11.2012 (ipotetic). In aceasta situatie, taxarea inversa se aplica la o baza de impozitare determinata in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data de 28.08.2012.
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii

- la randul 6"Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa),, si randul 19, in rosu, valoarea achizitiei raportate pe baza autofacturii in luna septembrie 2012;
- prin declaratia cod 390:
- se depune o noua declaratie cod 390 pentru luna septembrie 2012, cu semnul minus pentru acest operator intracomunitar, corespunzator sumei raportate prin decontul de TVA cod 300 la randul 6;
- se depune o noua declaratie cod 390 pentru luna august 2012 cu valoarea
operatiunii raportate in decontul de TVA cod 300 completat pentru luna octombrie, la randul 5.

Doar asa se va asigura concordanta in Raportul VIES pentru luna august 2012 intre sumele raportate de catre cumparatorul din Romania si partenerul intracomunitar.

Aceste regularizari efectuate in luna octombrie 2012 trebuie evidentiate cu semnul plus si minus in evidenta fiscala organizata pe baza jurnalului pentru cumparari si a jurnalului pentru vanzari intocmit pentru octombrie 2012.

In situatia in care furnizorul nu respecta obligatia fiscala de a emite factura pentru bunurile livrate cel mai tarziu pana pe data de 15 septembrie 2012, nu inseamna ca responsabilitatea revine firmei dvs. Obligatia dvs. se considera indeplinita prin emiterea in termen a autofacturii. La momentul primirii facturii furnizorului, de exemplu cu data de 31 octombrie 2012 singura obligatie pe care o aveti este sa mentionati pe autofactura numarul facturii furnizorului si pe factura furnizorului numarul autofacturii astfel incat sa se poata justifica concordanta dintre valoarea in valuta facturata de catre furnizor si valoarea autofacturata de dvs. In acest caz, consider ca nu trebuie sa mai efectuati regularizari in decontul de TVA cod 300 completat pentru luna octombrie 2012, dar nici raportarea operatiunii prin declaratia cod 390.

Chiar daca in raportul VIES exista neconcordante intre data raportarii achizitiei intracomunitare efectuate de catre firma dvs. si data raportarii livrarii intracomunitare efectuate de catre partenerul extern, cu ocazia unei inspectii fiscale referitoare la TVA, firma dvs. nu poate fi sanctionata pentru aceasta neconcordanta conform Codului de procedura fiscala deoarece se poate face dovada ca vina apartine furnizorului. Acesta se considera un fapt neimputabil persoanei impozabile din Romania.


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitie intracomunitara fara factura. Autofactura":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (5)

17-Nov-2012

Hzpttp , [url=http://blcbozfndugi.com/]blcbozfndugi[/url], [link=http://yjxabruuscvw.com/]yjxabruuscvw[/link], http://jkhcqztnygoz.com/

16-Nov-2012

WI3Y4S cgzimwbwnnbd

16-Nov-2012

ctxexR , [url=http://kyyhxsyttjmo.com/]kyyhxsyttjmo[/url], [link=http://fkduwhpfgrrb.com/]fkduwhpfgrrb[/link], http://opgtemnthopi.com/

15-Nov-2012

yhesdT ftigrnkgwyip

14-Nov-2012

Corina, tot e bine cÄ? l-ai gÄ?sit mÄ?car acum. Kindle este eentr-adevÄ?r o alegere bunÄ?. De unde ai dat comdana, de la Amazon sau din È?arÄ??





Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.