Schimbare perioada fiscala TVA. E societatea obligata sa devina platitoare de TVA lunar?

28-Oct-2014

3134

In analiza de mai jos, o societate comerciala platitoare de TVA si inregistrata in ROI a achizitionat in luna octombrie un tir din Olanda. Mijlocul fix va fi folosit in vederea desfasurarii activitatii de transporturi interne si internationale. Vom vedea daca societatea este obligata sa devina platitoare de TVA lunar incepand cu luna urmatoare.

Potrivit prevederilor art.156 indice 1 (alin. 6 indice 1) din Codul fiscal, pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:

a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 156 indice 2 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic.

Potrivit prevederilor art. 130 indice 1 alin (1) din Codul fiscal, se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor. Achizitia TIR -ului reprezinta o achiztie intracomunitara de bunuri. Dupa cum observati nu conteaza scopul pentru care achizitionati bunurile, respectiv vanzare sau utilizare in desfasurarea activitatii.

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie servicii din UE O persoana juridica din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza servicii de publicitate de la o persoana juridica nerezidenta, membra UE, inregistrata si ea in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Societate cu activitate suspendata Va rugam frumos sa ne ajutati cu lamuriri referitoare la suspendarea (intreruperea temporara a activitatii) unei firme la reg com, si anume: 1. Pe perioada suspendarii activitatii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie telefon cu reducere Odata cu prelungirea abonamentului la furnizorul de telefonie am achzitionat un telefon. Factura are urmatoarele linii telefon 1buc x 5.019,68 lei plus tva 1.054,13 lei reducere...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Investitie la spatiu inchiriat Un SRL (cabinet medical) doreste sa isi mute punctul de lucru si astfel a inchiriat un apartament de la o persoana fizica (aceasta fiind administratorul societatii-medicul). S-a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila. Subventie pentru investitii cu contributie proprie de 12,37% Rog monografie contabila, contract de subventie cu contributie proprie de 12.37%.Va multumesc!citeste mai mult

Potrivit prevederilor art.135 din Codul fiscal, exigibilitatea TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuri intervine la:

- la data emiterii facturii de catre furnizor;
- in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator daca furnizorul nu a emis factura pentru livrarea efectuata;

Daca in luna octombrie a fost emisa factura de catre furnizor , atunci exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata are loc in luna octombrie si aveti obligatia sa schimbati perioada fiscala de la trimestru la luna calendaristica incepand cu luna octombrie 2014.

Potrivit prevederilor alineatului (6 indice 2), persoana impozabila care potrivit alin. (6 indice 1) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie.

Astfel, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea TVA ( in cazul dvs. octombrie ), veti depune la organul fiscal teritorial Formularul (092) "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania".

Formularul se poate depune la registratura ori la posta, prin scrisoare recomandata.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

TVA, schimbare perioada fiscala, achizitii intracomunitare, achizitii, ROI