Schimbare perioada fiscala. Ce obligatii declarative apar?

Analizam mai jos cazul unei societati care, la infiintare, a optat pentru vector fiscal platitor TVA trimestrial. In luna iunie 2012 s-a depasit plafonul cifrei de 100.000 euro si s-au inregistrat si achizitii intracomunitare.

Conform art 156 Cod Fiscal, se schimba vectorul fiscal cu perioada fiscala la TVA lunar.

Vom vedea daca exista obligatia depunerii declaratiei de mentiuni 010 in luna iulie 2012 sau in luna ianuarie 2013.

Raspuns:

In conditiile in care ati avut achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in luna iunie, in luna iulie se depune declaratia 092 "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania (092)", cod MFP: 14.13.01.11/a.i.

Declaratia de mentiuni cod 092 se depune la organul fiscal competent in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la sfarsitul lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie. Din declaratia depusa trebuie sa rezulte data exigibilitatii TVA a achizitiei intracomunitare efectuate.

Din circulara M.F.P. nr. 341061 din 15 mai 2009 rezulta faptul ca exigibilitatea TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuri se stabileste in functie de prevederile art. 135 alin. (2) si (3) din Codul fiscal , intr-unul din urmatoarele momente:

- la data emiterii facturii de catre furnizor;

- in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator daca furnizorul nu a emis factura pentru livrarea efectuata;

Prin circulara respectiva, se face precizarea ca in situatia in care persoana impozabila nu dispune de informatiile relevante necesare stabilirii corecte a exigibilitatii TVA pana la data la care ar fi intervenit obligativitatea depunerii declaratiei de mentiuni, obligatia depunerii acestei declaratii de mentiuni cod 092 intervine incepand cu luna in care se constata ca a intervenit exigibilitatea achizitiei intracomunitare.

Declaratia se depune fie la registratura organului fiscal, fie la posta, prin scrisoare recomandata.

In concluzie, daca achizitia intracomunitara s-a efectuat in luna iunie 2012, societatea incepe sa depuna decont lunar incepand cu luna iulie 2012.

Daca nu aveati in luna iunie si achizitii intracomunitare de bunuri, atunci vectorul fiscal se modifica de la trimestrul calendaristic la luna calendaristica urmare depasirii cifrei de afaceri, prin depunerea Declaratiei 010 incepand cu anul urmator (ianuarie 2013).