ONG si donatii. Ce obligatii precum decont si declaratii exista?

In cazul urmator, subiectul il reprezinta un ONG care se ocupa de diverse donatii si ajutoare pentru persoane fizice nevoiase. ONG-ul achita servicii de publicitate online (Facebook). Pentru acest serviciu nu s-a primit factura, dar s-a retinut pe extras suma respectiva.

Vom stabili in ce masura trebuie primita factura si daca obligatiile asociatiei sunt de a declara in D 390. De asemenea, stabilim daca declaratia se depune lunar pana pe 25 ale lunii urmatoare si daca asociatia trebuie sa se inregistreze din punct de vedere TVA, fiind intocmita D 301 pentru aceste operatiuni.

Totodata, stabilim daca decontul special de taxa 301 se depune lunar, cu mentiunea ca asociatia nu desfasoara activitate economica, iar reclama se face pentru a incasa sponsorizari si donatii.

Potrivit prevederilor art. 155 alin. (1) din Codul fiscal sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport hartie ori in format electronic, daca acestea indeplinesc conditiile stabilite la acest articol.

Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
- un numar de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
- data emiterii facturii;
- data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data este anterioara datei emiterii facturii;
- denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
- denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila;
- denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate,
- baza de impozitare a bunurilor si serviciilor ori, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret, in cazul in care acestea nu sunt incluse in pretul unitar;
- indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;
- in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
- in cazul in care clientul este persoana obligata la plata TVA, mentiunea «taxare inversa»;

Potrivit prevederilor art. 155^1 din Codul fiscal
persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 151, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.

In conformitate cu prevederile art. 133 alin. (2) locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.

Serviciile de publicitate se incadreaza in regula generala intrucat nu se incadreaza la niciuna dintre exceptii.
Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa 390 daca serviciul nu este scutit de taxa.
In situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania nu este inregistrat in scopuri de taxa, trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare pentru achizitii intracomunitare de servicii prevazute la art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal.

Inregistrarea in scopuri speciale de TVA se va realiza inaintea primirii serviciului prestat.
Ca urmare a inregistrarii in scopuri speciale de TVA, organizatia are obligatia depunerii Declaratiei 390 pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care este realizata operatiunea.
Decontul 301 se depune pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei.

TVA datorata se va achita catre buget.

Raspuns oferit de www.portalcontabilitate.ro