Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Factura transport. Se include in Declaratia 394?

27-Apr-2012
6996
Includem factura de transport aferenta unui export-import scutita cu drept de deducere in Declaratia 394? Mentionam ca firma este inregistrata in Romania si este platitoare de TVA.

Raspuns:

Conform instructiunilor de completare in Declaratia 394 - "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national” (OPANAF 3596/2011),se declara numai facturile privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in Romania, catre si de la persoane impozabile inregistrate in scopuri de Tva in Romania. Asadar, daca factura de transport este emisa de catre un furnizor/client din Romania, inregistrat in scopuri de TVA se raporteaza prin formularul 394.

In cazul in care transportatorul este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, tratamentul fiscal aplicabil este urmatorul:

- transport pe teritoriul UE, beneficiar firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania: operatiunea este taxabila in Romania prin colectarea TVA cu cota standard TVA de 24%. Valoarea operatiunii se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%" cat si prin declaratia informativa cod 394;
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii

- transport pe teritoriul UE, beneficiar firma inregistrata in scopuri de TVA in UE: operatiunea este neimpozabila in Romania deoarece obligatia platii taxei revine beneficiarului prin aplicarea regimului de taxare inversa. Pe factura emisa se inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codul fiscal " . Valoarea operatiunii se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal , din care: " cu reportarea sumei la randul 3.1 cat si prin declaratia informativa cod 390. Operatiunea se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii.

- transport pe teritoriul UE , beneficiar firma dinafara UE: daca transportul se efectueaza in afara teritoriului Romaniei, operatiunea este neimpozabila in Romania prin aplicarea regulei generale de taxare de la art. 133 alin. (2) conform caruia locul prestarii serviciului este locul unde este stabilit sediul beneficiarului. Valoarea serviciului se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 3, fara reportarea la randul 3.1. In situatia in care transportul pleaca de pe teritoriul Romaniei si este legat direct de un export de bunuri, operatiunea este scutita cu drept de deducere TVA in baza prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c). Valoarea acestui serviciu legat de exportul de bunuri in care obligatia efectuarii transportului revine cumparatorului (de exemplu conditia de livrare "ex works") se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 14 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 - 3"
In acest context, trebuie sa aveti in vedere prevederile de la punctul 13 din cadrul normelor de aplicare ale art. 133 alin. (2) din Codul fiscal prin care la alineatul (8) se face precizare ca serviciile efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabilite in afara Comunitatii urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii (locul unde este stabilit beneficiarul), dar nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa.

- transport pe teritoriul Romaniei, beneficiar firma din UE, inregistrata in scopuri de TVA: operatiunea este taxabila in Romania prin aplicarea cotei standard TVA de 24% in situatia in care serviciul se presteaza unei firme din UE care este stabilita pe teritoriul Romaniei printr-un sediu fix si serviciul de transport se efectueaza pentru acel sediu fix stabilit pe teritoriul Romaniei. In acest caz, valoarea serviciului prestat se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 cat si prin declaratia informativa cod 394 deoarece sediul fix este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei.

Daca serviciul este prestat in beneficiul firmei din UE, dar este destinat realizarii activitatii economice desfasurate pe teritoriul comunitar, operatiunea este neimpozabila in Romania prin aplicarea regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2). In acest caz, operatiunea se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii care se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 (cu report la randul 3.1.) cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Pentru prestarea serviciilor intracomunitare, transportatorul din Romania este obligat sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari.

- transport efectuat pe teritoriul NONUE, beneficiar firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania: operatiunea este neimpozabila in Romania in situatia in care utilizarea si exploatarea serviciilor are loc in afara teritoriului Romaniei. Pentru acest considerent, am in vedere prevederile art. 133 alin. (8) conform caruia nu sunt taxabile in Romania serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Comunitatii daca aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila stabilita in Romania. Prin aceasta exceptie de la regula generala de taxe, serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Comunitatii sunt definite drept servicii de transport al carui punct de plecare si punct de sosire se afla in afara Comunitatii, considerate efectiv utilizate si exploatate in afara Comunitatii.

Atentie, se aplica prevederile art. 133 alin. (8) din Codul fiscal in vigoarea de la 1 ianuarie 2011, numai in cazul in care serviciile de transport de bunuri sunt efectuate in afara Comunitatii avand punctul de plecare si punctul de sosire in afara Comunitatii, deci nu si in cazul in care punctul de plecare sau de sosire este in Romania sau in alt stat membru. Trebuie sa retineti ca aceasta regula de stabilire a locul de impozitare introdusa de la 1 ianuarie 2011 in cazul serviciilor de transport de bunuri urmareste impozitarea acestei operatiuni acolo unde serviciul este utilizat efectiv.

La factura emisa trebuie anexata si copia documentului de transport din care sa rezulte realitatea prestarii serviciului comandat, facturat.




Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Factura transport. Se include in Declaratia 394?":
Rating:

Nota: 1.67 din 3 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Cum identificam operatiunile scutite de TVA? Furnizarea unui serviciu informatii prin sms
    • Situatiile in care anumite servicii sunt scutite de TVA se supun unui regim distinct. Prevederile in vigoare, consultate si explicate in mod corect, previn situatiile in care se fac confuzii cu privire la operatiunile scutite. Avem astfel urmatorul caz: "O societate bancara doreste furnizarea unui serviciu de transmitere informatii prin SMS si va percepe un comision per SMS incasabil la momentul furnizarii fiecarui SMS. Valoarea acestuia este mai mare decat cea cu care achizitioneaza acest...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.