Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Contabilizarea si considerarea fiscala a unui contract de leasing financiar

22-Ian-2013
3167
In luna august, o firma a achizitionat o masina prin leasing. A platit avansul de 30%, precum si prima rata aferenta acestui contract, tot in luna august. Aceasta masina nu participa la activitatea economica a frmei. Vom stabili daca in aceasta situatie trebuie sa se deduca doar 50% din avans si
din celelalte cheltuieli cu aceasta masina sau nu trebuie sa se deduca nimic, precum si care sunt inregistrarile contabile aferente.


Notele contabile pentru operatiunea de leasing financiar sunt:

Achizitionarea autoturismului in leasing financiar (data acordarii finantarii):


2133 = 167
"Mijloace de transport" "Alte imprumuturi si datorii asimilate"
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Rambursarea si restituirea TVA
Rambursarea si restituirea TVA
Vezi detalii



Evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing:

Debit 8051 "Dobanzi de platit"


Avansul:

% = 404
167 "Furnizori de imobilizari"
"Alte imprumuturi si datorii asimilate"
4426
"TVA deductibila"

Si:

404 = 5121
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in lei"


Sau:

Plata avansului prin banca:

232 = 5121
"Avansuri acordate pentru "Conturi la banci in lei"
imobilizari corporale"

Inregistrarea facturii:


% = 404
167 "Furnizori de imobilizari"
"Alte imprumuturi si datorii asimilate"
4426
"TVA deductibila"


Regularizarea contului 232:


404 = 232
"Furnizori de imobilizari" "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"

Inregistrarea facturilor cuprinzand rata scadenta si dobanda:


% = 404
"Furnizori de imobilizari"
167
"Alte imprumuturi si datorii asimilate"
666
"Cheltuieli privind dobanzile"
4426
"TVA deductibila"


Diminuarea dobanzii de plata:
Credit 8051 "Dobanzi de platit"


Inregistrarea amortizarii lunare incepand cu luna urmatoare punerii in functiune:


6811 = 2813
"Cheltuieli de exploatare" "Amortizarea instalatiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor"


Dat fiind ca masina nu va fi folosita exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice, se va limita la 50% dreptul de deducere a TVA aferente ratei de leasing, iar partea de TVA nedeductibila se va inregistra prin formula contabila:


635 = 4426
"Cheltuieli cu alte impozite "TVA deductibila"
taxe si varsaminte asimilate"
(art. 145^1 din Codul fiscal)


Calculul impozitului pe profit si al cheltuielilor nedeductibile se efectueaza extracontabil, in Registrul de evidenta fiscala. Limitarea deductibilitatii cheltuielilor nu implica efectuarea unor inregistrari contabile, insa conturile de cheltuieli (666 "Cheltuieli privind dobanzile", 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti" s.a.) se pot dezvolta pe analitice distincte pentru cheltuielile deductibile si cele nedeductibile (art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal).

Conform Normelor metodologice de aplicare a art. 21 alin. (4) lit. t), in cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata, dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar etc.

Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere. Cheltuielile cu amortizarea nu fac obiectul limitarii la 50%.

In explicatia de mai sus, am presupus ca masina nu este folosita exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice, dar utilitatea ei pentru firma este cel putin una in scopuri administrative.
Daca scopul pentru care societatea cumpara masina nu are absolut nicio legatura cu activitatea economica, atunci:
- ea nu va fi considerata mijloc fix - definitia mijlocului fix din Codul fiscal fiind "orice imobilizare
corporala, care este detinuta pentru a fi utilizata in productia sau livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriata tertilor sau in scopuri administrative, daca are o durata normala de utilizare mai mare de un an si o valoare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului;"
- societatea nu va inregistra cheltuieli cu amortizarea;
- societatea nu are dreptul sa deduca TVA;
- cheltuielile sunt nedeductibile integral conform art. 21 alin. (1) lit. a): "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare".




Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Contabilizarea si considerarea fiscala a unui contract de leasing financiar":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi conditii pentru scutirea programatorilor de la plata impozitului pe venit. Analiza zilei
    • In Monitorul Oficial nr. 468 din data de 22 iunie 2017a fost publicat un nou Ordin al ministrul comunicatiilor si societatii informationale, ministrul educatiei nationale, ministrul muncii si justitiei sociale si ministrul finantelor publice cu privire la scutirea de la plata impozitului pe venit pentru activitatea de creatie de programe pentru calculator. Potrivit Codului fiscal persoanele fizice sunt scutite de la plata impozitului pe venit pentru veniturile realizate din venituri din salarii...» citeste mai departe aici

  • Bancabilitatea IMM-urilor trebuie vazuta din perspectiva unui antreprenor, nu a unui bancher
    • Florin Jianu, reprezentant al Consiliului National pentru intreprinderile Private Mici si Mijlocii (CNIPMMR) si fost ministru pentru Mediul de Afaceri, este de parere ca bancabilitatea IMM-urilor ar trebui privita din punctul de vedere al unui antreprenor, nu al unui bancher. De asemenea, in opinia acestuia, potrivit Agerpres, in cazul in care 8 din 10 antreprenori nu apeleaza la un credit bancar, inseamna ca felul in care sunt construite instrumentele bancare nu sunt in acord cu nevoile...» citeste mai departe aici

  • Reglementari privind facturarea. Reguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitere
    • Reguli de facturare Ca regula generala, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania facturarea se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal.Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de...» citeste mai departe aici

  • Achizitie bunuri in folosul personal de catre administrator. Care e regimul fiscal?
    • In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul unei firme platitoare de 3% impozit achizitioneaza de pe un site o serie de articole vestimentare. Vom vedea cum se pot trata din punct de vedere fiscal si contabil corect aceste facturi, cu mentiunea ca momentan sunt inregistrate pe cheltuieli nedeductibile, iar TVA-ul inclus in cheltuiala nu e dedus. Din punct de vedere fiscal achizitiile in folosul personal al administratorului reprezinta venituri de natura impozabila pentru acesta...» citeste mai departe aici

  • Contracte de inchiriere incheiate cu persoane fizice si achizitie autoturime. Ce declaram in D 394?
    • Prin randurile urmatoare, stabilim daca se declara in cartusul D "Achizitii" aferent declaratiei D394 contractele de inchiriere incheiate cu persoane fizice unde societatea are calitatea de chirias si contractele de instrainare - dobindire a unui mijloc de transport incheiate cu persoana fizica. Potrivit instructiunilor de completare ale formularului 394, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 depun aceasta declaratie pentru orice operatiune taxabila in...» citeste mai departe aici

  • Anunt important privind incheierea de conventii de colaborare cu institutii de credit
    • In vederea derularii Programul Start–up Nation aprobat ca shema de minimis prin Ordinul Ministrului pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat cu nr 692/06.06.2017, Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat intentioneaza sa incheie conventii de colaborare cu institutii de credit. Institutiile de credit interesate de incheierea acestor conventii sunt invitate sa transmita pana la data de 03.07.2017, ora 16.00, oferta de parteneriat privind colaborarea in vederea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.