Facturi cu TVA de la neplatitor de TVA. Ce inregistrari contabile se fac?

In randurile de mai jos, analizam cazul unei societati platitoare de TVA care a achizitionat servicii web de instruire online in baza unui contract de prestari servicii incheiat in data de 01.03.2014, cu un pret de 100 ron lunar plus TVA. Furnizorului de servicii i s-a anulat codul in scopuri de TVA in data de 01.02.2014.

Pana la data de 01.11.2014 au fost primite 4 facturi cu TVA, din care 2 au fost achitate integral, iar contractul nu este reziliat. Desi Finantele au aprobat inregistrarea in scopuri de TVA a furnizorului, potrivit art. 153 alin 9 lit. b)-d) in data de 15.09.2014, pe site-ul Ministerului Finantelor nu apare nici in prezent modificata starea contribuabilului.

Vom vedea care sunt inregistrarile pe care trebuie sa le faca beneficiarul pentru facturile primite si platile efectuate.

Dat fiind ca ati dedus TVA de pe facturi emise de catre un contribuabil care nu avea cod de TVA si nici nu se afla in insolventa sau executare silita, veti ajusta acest TVA in favoarea statului (neavand de fapt dreptul sa il deduceti).

Art. 11, alin. (1^4) din Codul fiscal prevede:

"(1^4) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006, cu modificarile si completarile ulterioare."

Practic, veti inregistra:

473 = 4426 suma TVA aferenta tuturor facturilor acceptate 24 * 4 = 96


Veti trece TVA a carui deducere a fost anulata la randul de Regularizari taxa dedusa din primul decont de TVA

Suma din 473 reprezinta de fapt TVA platit in mod necuvenit furnizorului de la care trebuie sa solicitati o factura de stornare a acestei sume, factura pe care o veti inregistra :

473 = 401 suma in minus - 96 lei

Iar aceasta factura va diminua si soldul de plata pe care il aveti fata de furnizor

mai aveti de platit 2 * 124 = 248 lei
factura se stornare diminueaza soldul cu 96 de lei
veti mai avea de platit 152 de lei (care impreuna cu 248 contravaloarea celor 2 facturi platite anterior fac 400 de lei, adica valoare din contract a serviciilor prestate pentru care furnizorul nu avea dreptul sa va ceara TVA).


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro